Дело №2а-915/2021

УИД 37RS0019-01-2021-001165-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 года город Иваново

Советский районный суд города Иваново в составе: 

председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором, с учетом уточнения требований, просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4000 рублей, пени по налогу в общей сумме 274,89 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, а также государственную пошлину в установленном порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что АО «Страховое общество Газовой промышленности» и ПАО СК «Росгосстрах» представили в ИФНС России по г. Иваново сведения о доходах, полученных ФИО1, не удержанных налоговым органом в 2018 году, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 18 225,00 рублей, однако в установленные законодательством сроки налог уплачен не был. В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, в котором выставлены пени за неуплату налога в установленный срок, которые оставлено ФИО3 без исполнения. 

В целях принудительного взыскания налога в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 01 октября 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ №2а-2223/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Иваново задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18 225,00 рублей за 2018 год, пени в размере 274,89 рублей, начисленные5 за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года; по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 63,69 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, расходы по оплате государственной пошлины в размере 373,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от 16 ноября 2020 года указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с иском в суд.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Административный истец ИФНС России по г. Иваново, уведомленная о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в судебное заседание представителя не направила, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена в порядке гл.9 КАС РФ, посредством телефонограммы просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. 

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Предметом иска, как следует из содержания административного искового заявления, а также ходатайства об уточнении исковых требований, являются налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4000 рублей, пени по налогу в общей сумме 274,89 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса возлагаются на самого налогоплательщика.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, а также сведениям, представленным АО «Страховое общество Газовой промышленности» и ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 в 2018 году был получен доход, однако налоговым органом он удержан не был. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 18 225,00 рублей.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок (02 декабря 2019 года) сумма налога не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, Инспекцией было выставлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 42088 по состоянию на 13 февраля 2020 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 07 апреля 2020 года имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок, установленный в требовании, не исполнено.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании частей 1, 3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанному Инспекцией налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки уплаты налога на доходы физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 274,89 рублей.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком до начала судебного заседания, согласно заявлению об уточнении, произведена частичная уплата налоговой задолженности в размере 14 225 рублей, в связи с чем налоговый орган просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4000 рублей, пени по налогу в общей сумме 274,89 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, а также государственную пошлину в установленном порядке.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что в требовании № 42088 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 февраля 2020 года установлен срок для добровольной уплаты налога до 07 апреля 2020 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 07 октября 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье в сентябре 2020 года.

01 октября 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ №2а-2223/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Иваново задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18 225,00 рублей за 2018 год, пени в размере 274,89 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года; по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 63,69 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, расходы по оплате государственной пошлины в размере 373,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от 16 ноября 2020 года указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Учитывая приведенные положения закона, с исковым заявлением в суд налоговый орган должен был обратиться до 17 мая 2021 года.

Исковое заявление в Советский районный суд г. Иваново административным истцом было направлено 18 мая 2021 года, что усматривается из сведений, содержащихся в квитанции об отправке, то есть с пропуском установленного закона шестимесячного срока на 1 день.

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Советский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала, а также представлены доказательства, подтверждающие доводы, изложенные в упомянутом заявлении.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременно обратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая незначительные периоды пропуска процессуальных сроков, размер недоимки по налогу, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной частью 1 статьи 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления ИФНС России по г. Иваново процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по г. Иваново и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. 

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере 4 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 274 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Коткова

Мотивированное решение изготовлено 09 августа 2021 года

Дело №2а-915/2021

УИД 37RS0019-01-2021-001165-87