Дело №2а-4373/2025

50RS0042-01-2025-005140-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года г. Сергиев Посад 

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 353 884,30 руб.

Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что в 2023 году ФИО1 в связи с реализацией квартиры с кадастровым №50:05:0110101:2263 начислен НДФЛ за 2023 год в размере 715 000 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 9663 от 09.09.2024 г. об уплате сумм налога в срок до 27.09.2024 г. В установленный законом срок обязанность по оплате налога исполнена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 Определением мирового судьи №232 судебного участка от 11.12.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. В последующем, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества в размере 130 000 руб., а также представлено заявление об осуществлении взаимозачета по налоговому вычету в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером 50:05:0000000:32920 в сумме 230 881 руб. Также, 01.02.2024 г. ФИО1 был произведен единый налоговый платеж на сумму 234,7 руб.. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2023 г. составила 353 884,30 руб. 

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 353 884,30 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований, не оспаривал факт неуплаты задолженности по НДФЛ за 2023 г. в размере 353 884,30 руб., но, указывал о невозможности уплаты задолженности единовременно.

В дальнейшем, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. 

Явка лиц, участвующих в деле судом не признана обязательной, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований. 

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 ч. 1 п. 1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 ч. 1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения имуществом, полученным в порядке наследования, составляет три года.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 %. 

Судом установлено, что 14.09.2023 года между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли-продажи квартиры с использованием кредитных средств и средств материнского (семейного) капитала, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Собственником указанной квартиры ФИО1 являлся с 12.07.2023 года на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, выданного нотариусом Сергиево-Посадского нотариального округа ФИО3 от 11.07.2023 года. Стоимость квартиры составила 5 500 000 руб. 

В соответствии п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

По результатам проверки, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой произведен расчет налоговой базы – 5 500 000 руб., расчет суммы налога, подлежащей оплате – 715 000 руб. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на доходы физических лиц производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом было сформировано требование № 9663 от 09.09.2024 г. об уплате задолженности по НДФЛ за 2023 год (с учетом произведенного налогоплательщиком ЕНП в сумме 234,7 руб.) в размере 714 765,30 руб., пени в размере 23 396,65 руб.; срок исполнения требования установлен до 27.09.2024 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.8,14).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (подпункт 1 пункта 3).

Учитывая, что в требовании № 9663 по состоянию на 09.09.2023 года срок исполнения установлен до 27.09.2024 года, сумма задолженности превысила 10 000 руб., обращение налогового органа к мировому судье 02.11.2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Г. недоимки за 2023 год осуществлено в установленный срок. 

Определением мирового судьи 232 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 11.12.22024 года судебный приказ от 11.11.2024 года отменен. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год с ФИО1 направлено в суд 30.06.2025 г., т.е. с нарушением установленного срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности по НДФЛ за 2023 года, незначительный пропуск срок ( срок истек 11.06.2025 года, обращение в суд 30.06.2025 года), суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год. 

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога НДФЛ за 2023 год в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, бесспорности суммы НДФЛ определенной к уплате с учетом взаимозачетов и частичных оплат, отсутствие доказательств произведенной оплаты задолженности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 11 347 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 353 884,30 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 11 347 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева