Дело № 2а-1-4581/2025

УИД 64RS0042-01-2025-003151-59

Решение

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 140888 руб. 90 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7150 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10725 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1751 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 160 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 399 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество по ОКТМО 63650101 в сумме 9 руб. 10 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18272 руб. 38 коп., а всего в размере 179355 руб. 38 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 ИНН № является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, 18.07.2023г. сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2022 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика в 2022 году было зарегистрировано отчуждение объекта собственности, расположенного по адресу: 410060, 

<

адрес>, который находился в собственности налогоплательщика с 02.10.2020г. по 24.01.2022г.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации рыночная стоимость квартиры составляет 2100000,83 руб. (кадастровая стоимость 1838669,89 руб.).

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 1 100 000,83 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 143 000,00 руб. = (2 100 000,83 руб.-1000000,00 руб.) х 13 %), в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год - не позднее 17.07.2023г., т.

<

адрес>.07.2023г.-16.07.2023г. - выходные дни.

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Саратовской области считает возможным, учитывая положения пункта 4 статьи 112 НК РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в качестве смягчающих ответственность обстоятельств учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, а также несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые) и уменьшить сумму штрафа в 4 раза, т.е. по п. 1 ст. 119 НК РФ 10725,00 руб. (42900,00 руб./4), по п.1 ст.122 НК РФ 7150,00 руб. (28600,00 руб./4).

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области вынесено решение от 19.01.2024г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого был начислен:

- на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части 

суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023г. в размере 143000,00 руб.;

- по штрафу: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты 19.01.2024г. в размере 7150,00руб.;

- по штрафу: Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по сроку уплаты 19.01.2024г. в размере 10725,00руб.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде:

- за 2021 год в размере 1751,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.; 

- за 2022 год в размере 160,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

- за 2022 год в размере 399,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно сведениям Инспекции отрицательное сальдо ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 03.01.2023г. в сумме 1764,53 руб., в том числе пени в размере 13,53 руб

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024г.: Общее сальдо в сумме 181470 руб. 91 коп., в том числе пени 18285 руб. 91 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

18285 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18285 руб. 91 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 01.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №11 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 22.05.2024г. по делу №2А-2868/2024 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущественному налогу, пени.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № об уплате задолженности, со сроком исполнения 16.11.2023г.

Заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024г. № на сумму 181470,91 руб. направлено 15.05.2024г. Судебный приказ от 22.05.2024г. № 2А-2868/2024г.

В связи с произведенными оплатами за период с 15.12.2024г. по 18.12.2024г. сумма задолженности по исковому заявлению составляет 179355,38 руб., из них 143198,90 руб. - налог, 18281,48 руб. – пени, 17875,00 руб. – штрафы.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 ИНН № является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, 18.07.2023г. сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2022 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика в 2022 году было зарегистрировано отчуждение объекта собственности, расположенного по адресу: 410060, 

<

адрес>, который находился в собственности налогоплательщика с 02.10.2020г. по 24.01.2022г.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации рыночная стоимость квартиры составляет 2100000,83 руб. (кадастровая стоимость 1838669,89 руб.).

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., от продажи иного недвижимого имущества - 250 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с правоотношениями, предусмотренными с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ в связи с тем, что не представлены подтверждающие документы на приобретение имущества налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000,00 руб.

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 1 100 000,83 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 143 000,00 руб. = (2 100 000,83 руб.-1000000,00 руб.) х 13 %), в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год - не позднее 17.07.2023г., т.

<

адрес>.07.2023г.-16.07.2023г. - выходные дни.

При анализе сальдо Единого налогового счета (ЕНС) установлено, что по сроку уплаты и на момент вынесения решения положительное сальдо ЕНС отсутствует. При указанных обстоятельствах возникают основания для наступления налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Исходя из вышеизложенного следует, что сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ составит 28600,00 руб.= (143000,00*20%).

В п. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (с учетом положений п.7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации за 2022 г. установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.

<

адрес>.04.2023г. - ДД.ММ.ГГГГ - выходные дни).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена. Со дня установленного срока и до дня составления настоящего акта истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащего уплате, по не представленной декларации, исчисленная налоговым органом по результатам камеральной проверки 143 000,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и имеются достаточные основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составит 42900,00 руб.= (143000,00 руб.*6 мес.*5%). 

В соответствии со ст. 111 НК РФ обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено, налогоплательщиком не представлено.

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, в ходе проверки не установлено. В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Саратовской области считает возможным, учитывая положения пункта 4 статьи 112 НК РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в качестве смягчающих ответственность обстоятельств учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, а также несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые) и уменьшить сумму штрафа в 4 раза, т.е. по п. 1 ст. 119 НК РФ 10725,00 руб. (42900,00 руб./4), по п.1 ст.122 НК РФ 7150,00 руб. (28600,00 руб./4).

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области вынесено решение от 19.01.2024г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого был начислен:

- на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023г. в размере 143000,00 руб.;

- по штрафу: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты 19.01.2024г. в размере 7150,00руб.;

- по штрафу: Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по сроку уплаты 19.01.2024г. в размере 10725,00руб.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде:

- за 2021 год в размере 1751,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.; 

- за 2022 год в размере 160,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2021 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: 

<

адрес>. (1243631,00*0,28/1/12*12= 1751,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: 

<

адрес>. (1243631,00*0,26/1/12*1= 160,00 руб.)

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

- за 2022 год в размере 399,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2022 год:

1. Квартира: кадастровый №; расположенная по адресу: 

<

адрес>. (816036,00*0,30/1/12*10=399,00 руб.)

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество по ОКТМО 63650101 в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени общей сумме 9,1 руб.

Период действия недоимки за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений пени составила -9,1 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки -1751 руб.*1/300 ставки ЦБ РФ 7,5%* 21,сумма начислений пени составила -9,1 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции отрицательное сальдо ЕНС Налогоплательщика по состоянию на 03.01.2023г. в сумме 1764,53 руб., в том числе пени в размере 13,53 руб.

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

18№

01.12.2022

-1751

63701000

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024г.: Общее сальдо в сумме 181470 руб. 91 коп., в том числе пени 18285 руб. 91 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

18285 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18285 руб. 91 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

198

-1751.00

300

7.5

-86.67

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-144751.00

300

7.5

-217.13

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-144751.00

300

8.5

-902.28

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-144751.00

300

12

-1968.61

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-144751.00

300

13

-2634.47

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-144751.00

300

15

-2388.39

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-145310.00

300

15

-1162.48

18.12.2023

10.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

115

-145310.00

300

16

-8912.35

ИТОГО

-18272.38

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024

0

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 01.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №11 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 22.05.2024г. по делу №2А-2868/2024 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущественному налогу, пени.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № об уплате задолженности, со сроком исполнения 16.11.2023г.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024г. № на сумму 181470,91 руб. направлено 15.05.2024г. Судебный приказ от 22.05.2024г. №А-2868/2024г.

В связи с произведенными оплатами за период с 15.12.2024г. по 18.12.2024г. сумма задолженности по исковому заявлению составляет 179355,38 руб., из них 143198,90 руб. - налог, 18281,48 руб. – пени, 17875,00 руб. – штрафы.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6380 руб. 66 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 140888 руб. 90 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7150 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10725 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1751 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 160 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 399 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество по ОКТМО 63650101 в сумме 9 руб. 10 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18272 руб. 38 коп., а всего в размере 179355 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6380 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 04 сентября 2025 года.

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья С.С. Новожилов