Дело № 2а-79/2017 (2а-1869/2016) 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вятские Поляны 08 февраля 2017 года

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход федерального бюджета недоимки и пени в сумме 19942 руб. 92 коп., в том числе: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 19 904 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 год в размере 38,92 руб. 

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства. 25 октября 2016 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19 942 руб. 92 коп. 16 ноября 2016 г. мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района Кировской области, судебный приказ от 25.10.2016 № отменен по заявлению должника. ФИО1, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 представил 29.02.2016 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 19 904 руб. В нарушение п.6 ст. 227 НК РФ налог в сумме 19 904 руб. по сроку 15.07.2016 не уплачен до настоящего времени. Принимая во внимание, что налог на доходы физических лиц за 2014 год (уплачен 05.02.2016 при установленном сроке уплаты 15.07.2015), за 2015 год не уплачен до настоящего времени в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 38 руб.92 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от 22.07.2016 № об уплате налога и пени в срок до 11.08.2016. До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена. Учитывая, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.З ст. 48 НК РФ), просят взыскать за счет имущества с ФИО1 в доход бюджета недоимку и пени в сумме 19 942 руб. 92 коп., в т.ч.: налог на доходы физических лиц за 2015 год - 19 904 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 год - 38, 92 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в судебное заседание не явился, хотя был своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Поступило ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, на удовлетворении заявленных требований настаивали. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил заявление, в котором указал, что с заявленными требованиями согласен, просил предоставить рассрочку по уплате недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 19942 руб. 92 коп. сроком на 12 месяцев с уплатой по 1662 руб. в месяц. Просил дело рассмотреть без его участия.

Определением от 08.02.2017 судьей явка лиц, участвующих в деле, признана не обязательной, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ принято решение о переходе к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствие со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

ФИО1, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Согласно п.1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Подпунктом 2 п.1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Доходы ФИО1, полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 29.02.2016 г. ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, составила 19904 руб. 

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ налог в сумме 19904 руб. по сроку 15.07.2016 до настоящего времени не уплачен. 

Как видно из материалов дела, налог на доходы физических лиц за 2014 год ФИО1 уплатил *** (при установленном сроке оплаты 15.07.2015), в соответствие со ст.75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 38 руб. 92 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование от 22.07.2016 № об уплате налога в срок до 11.08.2016. Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как «заказная корреспонденция», которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком добровольно не уплачена. Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требований об уплате не истек.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил, оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Административный истец ФИО1, заявив о согласии с административным иском, в то же время просил предоставить ему рассрочку по уплате недоимки по налогу и пени сроком на двенадцать месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налогов предусмотрено в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

В силу п. 3 ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

На основании пункта 5 статьи 64 НК РФ заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 64 НК РФ, отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 63 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов по федеральным налогам и сборам, является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, т.е. Федеральная налоговая служба России.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, определен главой 9 НК РФ и изданным в соответствии с ней порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010 года.

Поскольку решение вопросов о рассрочке уплаты федеральных налогов и сборов, в числе которых НДФЛ, относится к компетенции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд пришел к выводу об отказе ФИО1 в предоставлении рассрочки по уплате недоимки по налогу и пени.

При этом ФИО1 не лишен возможности обратиться в уполномоченный орган Федеральной налоговой службы России с соответствующим заявлением, в установленном порядке.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ч. 7 ст. 150, ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход федерального бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 19904 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 год в размере 38,92 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

ФИО1 в предоставлении рассрочки по уплате недоимки по налогу и пени по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья В. А. Минина