Дело № 2а-1326/2024 

...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Сиволаповой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> состоит ФИО1, которая является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом произведен расчет земельного налога, размер которого составил за 2018 год 1 203 рубля, за 2019 год 1 203 рубля, за 2022 год 4 235 рублей. Налоговые уведомления № от 01 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года и № от 10 августа 2023 года, направленные в адрес ФИО1, оставлены без исполнения. Требованием об уплате задолженности № 74544 от 23 июля 2023 года административному ответчику предложено в срок до 16 ноября 2023 года оплатить задолженность по налогам и сборам в размере 11 199,51 рублей, а также пени в размере 6 081,65 рублей. Между тем, указанное требование в полном объеме не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 28 мая 2024 года судебный приказ от 20 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен по заявлению должника. Между тем, согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 25 июня 2024 года требование налогового органа в полном объеме не исполнено, числится отрицательное сальдо.

Учитывая изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за период 2018, 2019, 2022 годы и пени по состоянию на 10 апреля 2024 года в размере 14 234,50 рублей, из которых: земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 1 203 рубля, земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 1 203 рубля, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 4 235 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7 593,50 рублей.

Представитель административного истца - начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу ее регистрации (ШПИ №), о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляла, письменных возражений на административное исковое заявление не представила.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, явка в судебное заседание административного ответчика не была признан судом обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Как следует из п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ). 

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Из содержания указанных норм материального права следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Из положений п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым период признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> состоит ФИО1, которая является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01 августа 2019 года со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, № от 01 сентября 2020 года со сроком исполнения до 01 декабря 2020 года и № от 10 августа 2023 года со сроком исполнения до 10 ноября 2023 года. 

Указанные уведомления не исполнены административным ответчиком в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года ФИО1 предложено в срок до 16 ноября 2023 года оплатить задолженность по налогам и сборам в размере 11 199,51 рублей, а также пени в размере 6 081,65 рублей.

Между тем, указанное требование в полном объеме ФИО1 не исполнено.

В связи с неполным непогашением задолженности налоговым органом принято решение № от 13 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 28 мая 2024 года судебный приказ от 20 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, вынесенный на основании заявления налоговой инспекции, поступившего мировому судье 16 мая 2024 года, отменен по заявлению должника.

Между тем, согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 25 июня 2024 года требование налогового органа в полном объеме не исполнено, числится отрицательное сальдо.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование налогового органа должно было быть исполнено до 16 ноября 2023 года. Таким образом, учитывая вышеуказанные нормы материального права, в случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган должен обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 17 мая 2024 года. 

Как следует из материалов административного дела, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок. Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством ГАС «Правосудие» 04 июля 2024 года.

При таких обстоятельствах, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском в силу требований ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Административным ответчиком не представлено сведений о наличие ранее выставленных ему требований об уплате налога, в связи с чем, сроки принудительного взыскания следует исчислять исходя из имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Расчет недоимки по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, он составлен в пределах действительного периода просрочки, произведен по соответствующим формулам. Все предоставленные налоговой инспекцией расчеты обоснованы и являются арифметически верными.

На момент рассмотрения дела административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих оплату недоимки по обязательным платежам и санкциям в заявленном административным истцом размере.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 569,38 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 14 234,50 рублей, из которых: земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 1 203 рубля, земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 1 203 рубля, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 4 235 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7 593,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 569,38 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Судья Апшеронского районного суда И.И.Коломийцев