Дело № 2а-204/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 24 октября 2024 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 02.12.2023 на Едином налоговом счете (далее также ЕНС) ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 12362,48 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 266490 от 09.12.2023 об уплате задолженности по налогам в сумме 12399,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета. Однако, отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщиком погашено не было. По состоянию на 09.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12811,01 руб., в том числе налог – 12356,30 руб., пени – 454,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 следующих начислений: земельный налог в размере 164,41 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 67,66 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 12124,23 руб. за 2022 год, пени в размере 454,71 руб. УФНС России по Смоленской области обращалось к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12811,01 руб. и соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи поступившими от должника письменными возражениями относительно его исполнения. С учетом изложенного, поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 не погашено, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 12356,30 руб. и пени в размере 454,71 руб., а всего взыскать 12811,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменных возражениях на административный иск ФИО1 указал, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку в 2023 году им был оплачен имущественный налог за 2022 году в сумме 10000 руб., который не учтен налоговым органом. Кроме того, налоговым органом необоснованно начислен транспортный налог в размере 2940,00 руб. на автомобиль 

<

иные данные>, поскольку данный автомобиль продан административным ответчиком 05.05.2020, о чем была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. 

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 

<

дата> 

<

номер>-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3 ст. 45 НК РФ).

В силу п.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Смоленской области по месту жительства в качестве налогоплательщика ИНН 

<

номер>.

По состоянию на 09.02.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12811,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 164,41 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 67,66 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 12124,23 руб. за 2022 год, пени в размере 454,71 руб.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №85706467 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 17919,00 руб., земельного налога за 2022 год в суме 243,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 100,00 руб. (л.д.30-31). 

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 НК РФ, в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик обязан был произвести уплату сумм земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет земельного налога за 2022 год произведен налоговым органом ФИО1 на основании сведений поступивших из регистрирующих органов по действующим ставкам, утверждённым органом местного самоуправления в пределах предоставленной им компетенции, оснований для отклонения данного расчета, проверенного судом не установлено (л.д.30).

Факт нахождения в собственности ФИО1 в 2022 году земельных участков с кадастровыми номерами: 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в отношении которых исчислен земельный налог, подтверждается выписками из ЕГРН от 30.07.2024 и не оспаривается административным ответчиком (л.д.116-141). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год произведен налоговым органом ФИО1 на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ, оснований для его отклонения суд не усматривает.

Факт нахождения в собственности ФИО1 в 2022 году ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в отношении которого исчислен налог на имущество физических лиц, подтверждается выпиской из ЕГРН от 30.07.2024 (л.д.108-115). 

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Расчет транспортного налога за 2022 год произведен налоговым органом ФИО1 на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, оснований для его отклонения суд не усматривает.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Смоленской области, в 2022 году ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств: 

легковой автомобиль 

<

иные данные> (VIN 

<

номер>), период владения с 

<

дата> по 

<

дата>;

легковой автомобиль 

<

иные данные> (VIN 

<

номер>), период владения с 

<

дата> по 

<

дата>;

грузовой автомобиль 

<

иные данные> (VIN 

<

номер>), период владения с 

<

дата> по настоящее время;

легковой автомобиль 

<

иные данные> (VIN 

<

номер>), период владения с 

<

дата> по настоящее время;

легковой автомобиль 

<

иные данные>, период владения с 

<

дата> по настоящее время (л.д.53-59). 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 266490 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 на сумму 12399,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 09.01.2024) сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.16,33).

Однако, в установленный срок ФИО1 сумму отрицательного сальдо ЕНС не уплатил в полном объеме, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.63-65).

Административным ответчиком суду представлен чек по операции Сбербанк онлайн от 29.11.2023, согласно которому ФИО1 внесены на единый налоговый счет денежные средства в сумме 10000 руб. (л.д.74). Административный ответчик полагает, что указанные денежные средства не учтены налоговым органом при расчете взыскиваемой задолженности. 

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Из сообщения УФНС России по Смоленской области от 17.10.2024 следует, что 29.11.2023 ФИО1 произведена оплата задолженности по налогам в сумме 10000 руб. Так как определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, денежные средства перечисленные ФИО1, были направлены на погашение имеющейся у него задолженности по следующим налогам: транспортный налог в размере 2940,00 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 5794,77 руб. за 2022 год (остаток – 12124,23 руб.); земельный налог в размере 78,59 руб. за 2022 год (остаток – 164,41 руб.); налог на имущество физических лиц в размере 32,34 руб. (остаток – 67,66 руб.); сбор за пользование объектами животного мира в размере 20,00 руб. за 2022 год; пени в размере 1143,30 руб. (л.д.83-84). 

Вышеуказанное распределение внесенных ФИО1 29.11.2023 денежных средств в размере 10000 руб., а также наличие соответствующих сумм налоговой задолженности, подтверждается также распечатками отдельных карточек налоговых обязанностей налогоплательщика из АИС Налог-3 Пром (л.д.67-70). 

Таким образом, внесенный ФИО1 29.11.2023 единый налоговый платеж в сумме 10000 руб. учтен налоговым органом на его едином налоговом счете в соответствии с требованиями п.8 ст. 45 НК РФ.

Административным ответчиком указано о необоснованном начислении ему налоговым органом транспортного налога в отношении легкового автомобиля 

<

иные данные>, поскольку данный автомобиль он продал по договору купли продажи от 05.05.2020, о чем также представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. 

Обсуждая указанные доводы административного ответчика, суд приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения ст. 357 НК РФ, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Данная обязанность не зависит от права собственности на транспортное средство и его фактического использования. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Согласно представленному административным ответчиком в суд договору купли-продажи транспортного средства от 05.05.2020, ФИО1 продал 

<

ФИО>3 автомобиль марки 

<

иные данные>, VIN 

<

номер>. стоимость автомобиля определена сторонами в размере 

<

иные данные> руб. (л.д.73).

Между тем, по сообщению УМВД России по Смоленской области от 08.08.2024, автомобиль марки 

<

иные данные>, VIN 

<

номер>, с 

<

дата> по 

<

дата> значился зарегистрированным за ФИО1 

<

дата> регистрация транспортного средства прекращена по заявлению владельца (л.д.53-55).

В письменном сообщении от 17.10.2024 УФНС России по Смоленской области указало, что 27.01.2021 ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой он отразил продажу транспортного средства. К декларации налогоплательщик приложил договор купли-продажи транспортного средства 

<

иные данные> VIN 

<

номер> (л.д.83-85).

Согласно сообщению УМВД России по Смоленской области от 17.10.2024, автомобиль марки 

<

иные данные>, VIN 

<

номер>, 

<

дата> поставлен на государственный учет на основании договора совершенного в простой письменной форме от 

<

дата>, владелец транспортного средства 

<

ФИО>4 (л.д.148).

Как следует из договора купли-продажи автомобиля от 02.06.2020, ФИО1 продал 

<

ФИО>4 автомобиль марки 

<

иные данные>, VIN 

<

номер>, стоимость транспортного средства определена в размере 

<

иные данные> руб. (л.д.149).

Между тем, сведений о том, что автомобиль марки 

<

иные данные>, VIN 

<

номер> был перерегистрирован новым собственником на свое имя ранее 

<

дата> или снят ФИО1 с регистрационного учета после совершения сделки 

<

дата> ранее 

<

дата>, в материалы дела административным ответчиком не представлено и в органах ГИБДД не имеется.

При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств (утвержден Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21.12.2019 №950) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

С учетом вышеприведенных правовых норм, а также представленных письменных доказательств, суд полагает, что налоговым органом обоснованно исчислен ФИО1 транспортный налог в отношении автомобиля марки 

<

иные данные>, VIN 

<

номер> за 2021 и 2022 годы, поскольку в указанные временные периоды данное транспортное средство значилось зарегистрированным за ФИО1 

Суд находит представленный административным истцом расчет налогов и пени обоснованным и арифметически верным (л.д.19). Возражений относительно произведенного расчета пени административным ответчиком не представлено. 

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1-2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктами 4-5 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что 09.02.2024 УФНС России по Смоленской области в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 09.12.2023 № 266490 принято решение № 4361 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в размере 12804,42 руб. (л.д.24,157,158). 

01.03.2024 УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12356,30 руб. и пени в размере 454,71 руб. и соответствующий судебный приказ о взыскании был вынесен мировым судьей 05.03.2024, однако впоследствии он был отменен определением мирового судьи от 06.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.144-145,146,147).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.07.2024 (заявление подано посредством портала «Электронное правосудие») (л.д.5-8).

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием с ФИО1 налоговой задолженности, налоговым органом соблюден - заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты неисполнения ФИО1 требования №266490 от 09.12.2023, а рассматриваемое административное исковое заявление - до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в прежней редакции) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, если таковое допущено, само по себе не свидетельствует о нарушении последующей процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

Представленными административным истцом расчетами подтверждается задолженность административного ответчика по налогам и пени в общей сумме 12811,01 руб.

Каких-либо объективных доказательств исполнения административным ответчиком в полном объеме обязательств по уплате названных сумм налога и пени, наличия льгот по уплате налогов, ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Смоленской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч.1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с административным исковым заявлением в суд) в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 512,44 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ОГРН 

<

номер>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

номер>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по налогам в размере 12356 (двенадцать тысяч триста пятьдесят шесть) руб. 30 коп. и пени в размере 454 (четыреста пятьдесят четыре) руб. 71 коп., а всего взыскать 12811 (двенадцать тысяч восемьсот одиннадцать) руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 512 (пятьсот двенадцать) руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 24.10.2024.

Судья Цветков А.Н.