Дело №2а-105/2025

УИД 37RS0№-79 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

п.Пестяки Ивановской области 14 марта 2025 года 

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Ляпиной Е.С.,

при секретаре Марковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1590,00 рублей, за 2016 год в размере 710,00 рублей, за 2017 год в размере 710,00 рублей;

- пени на недоимку 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,77 рублей; пеня на недоимку 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,84 рублей, пеня на недоимку 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,48 рублей;

- по уплате земельного налога за 2016 год в размере 90,00 рублей; 

- пеня на недоимку 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,63 рублей.

Всего на общую сумму 3154,72 рублей, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Как следует из представленного искового заявления за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты, признаваемые объектом налогообложения: 

- в размере 1/1 доли на земельный участок с кадастровым номером №, с местоположением: 

<

адрес>

- на легковой автомобиль марка ВАЗ21043 с государственным регистрационным знаком № мощностью 71лс;

- на грузовой автомобиль марки ГАЗ 2834РЕ с государственным регистрационным знаком № мощностью 120лс (период владения 17.03.2011 по 12.04.2014).

С целью уплаты налога ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате:

- транспортного налога, от 20.09.2017 года № о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере 1590 рублей в срок не позднее 01.12.2017 года; от 20.09.2017 года № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 710 рублей в срок не позднее 01.12.2017 года; от 06.09.2018 года № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 710 рублей в срок не позднее 03.12.2018 года;

- земельного налога,от 20.09.2017 № о необходимости уплатить за 2016 год земельный налог в размере 90 рублей не позднее 01.12.2017 года.

Направленные в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени от 09.02.2018 года №, от 05.02.2019 года №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Сведений о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени в порядке приказного производства у налогового органа отсутствуют. Одновременно просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Согласно представленного искового заявления, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, возражений суду не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. 

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ч.1 ст.357 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты имущественных налогов (земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом, до 2015 года - не позднее 1 октября года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 с 05.04.2001 года на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, с местоположением: 

<

адрес>;

Кроме того, ФИО1 с 14.05.2010 года принадлежит легковой автомобиль марка марки ВАЗ21043 с государственным регистрационным знаком №, мощностью 71лс; в период с 17.03.2011 по 12.04.2014 принадлежал на праве собственности грузовой автомобиль марки ГАЗ 2834РЕ с государственным регистрационным знаком №, мощностью 120лс.

Указанные объекты является объектами налогообложения.

На данное имущество Инспекцией был начислен 

- земельный налог за 2016 год в размере 90,00 рублей; 

- транспортный налог за 2014 год в размере 1590,00 рублей, за 2016 год в размере 710,00 рублей, за 2017 год в размере 710,00 рублей, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанной задолженности, а именно:

- от 20.09.2017 года № о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере 1590 рублей в срок не позднее 01.12.2017 года; 

- от 20.09.2017 года № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 710 рублей в срок не позднее 01.12.2017 года; 

- от 06.09.2018 года № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 710 рублей в срок не позднее 03.12.2018 года;

- от 20.09.2017 № о необходимости уплатить за 2016 год земельный налог в размере 90 рублей не позднее 01.12.2017 года.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). 

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени: 

- пени на недоимку по транспортному налогу 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,77 рублей; пеня на недоимку 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,84 рублей, пеня на недоимку 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,48 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,63 рублей.

В адрес административного ответчика, административным истцом, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени указанные требования не исполнены.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Поскольку общая сумма земельного налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3 000 рублей 09.02.2018 года (требование № от 09.02.2018 г.), шестимесячный срок для обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, начался 09.02.2018 года и окончился 09.08.2018 года. 

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения последнего требования истек 02.10.2019 года.

По истечении срока исполнения налогоплательщиком требований налогового органа административный истец не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ (в действующей редакции введенной Федеральным законом №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ») при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена вышеуказанная задолженность в просроченную в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 ст.11.3 НК РФ.

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным иском 31.01.2025 года, то есть за пределами установленного законом срока. Одновременно административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления. Причиной пропуска установленного шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением указал на технические причины, а именно связанные с реорганизационными мероприятиями по модернизации организационной структуры налоговых органов, изменением законодательства о налогах и сборах, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы, большой объем работы. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.4 п.2 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма содержится и в части 1 ст.95 КАС РФ, согласно которой, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

В силу части 2 статьи 95 КАС РФ в заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 N 11 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О, от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. 

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что налоговый орган, являясь профессиональным участником рассматриваемых правоотношений и более сильной стороной в этих правоотношениях, не был лишен возможности (в случае возникновения у него такой необходимости) обратиться с требованием об уплате налога в установленные законом сроки. При этом суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При этом, суд также отмечает, что в данном случае Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области является юридическим лицом, органом исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. 

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. 

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. 

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что требование административного истца о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин. 

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статей 138 и 219 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, пени у суда не имеется, поэтому суд считает необходимым отказать в восстановлении срока для подачи заявления в суд, в связи с чем, также отказать в удовлетворении административного иска.

В связи с отказом в удовлетворении административного иска, судебные расходы распределению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий подпись Ляпина Е.С.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 марта 2025 года