Дело № 2а-164/2025 ИД: 53RS0002-01-2024-003829-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 24 февраля 2025 года 

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.А., при секретаре Груневой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по 

<

адрес> (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в обоснование указав, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 141530 руб. 74 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В последующем УФНС России по 

<

адрес> обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 106958,11 руб. с ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ №а-588/2021 о взыскании задолженности в сумме 106985,11 руб. в доход бюджета с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что ФИО2 обратился с заявлением об его отмене. На момент подачи административного искового заявления задолженность частично погашена. 

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по 

<

адрес> просит Взыскать ФИО2 ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 1920 руб. 73 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени в размере 316,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени в размере 1604,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее участвуя в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что в 2012 году был осужден к отбыванию наказания в видения лишения свободы на 12 лет. Освободился условно-досрочно полгода назад, проживает в 

<

адрес>. За время отбывания наказания образовалась задолженность, о наличии которой узнал лишь в 2020 году по месту отбывания наказания, когда с него начали производить удержания. В настоящее время банковские счета арестованы. О том, что нужно было прекратить предпринимательскую деятельность, он не знал. Полагал, что поскольку отбывал наказание и не осуществлял предпринимательскую деятельность, ему не должны были начисляться страховые взносы. Задолженность по страховым взносам была выплачена в рамках исполнительного производства.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ. 

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 с 19.04.2012 по 16.11.2020 имел статус индивидуального предпринимателя (ИНН 

<

***>). Соответственно, в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и обязан был уплатить страховые взносы за 2012 - 2020 годы не позднее 31 декабря соответствующего календарного года.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по 

<

адрес> ФИО2 (ОГРНИП №) исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В период с 2015 года по 2020 год заявления по форме № Р26001 «Заявление о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя» от ФИО2 в регистрирующий орган - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не поступали.

Приговором Боровичского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осужден к наказанию в виде лишения свободы на срок 12 лет 6 месяцев с отбыванием в исправительной колонии строгого режима. Ранее административный ответчик осужден приговором Боровичского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, под стражей содержался с ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением Колпинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 освобожден условно-досрочно на неотбытый срок 1 год 1 месяц 28 дней.

Налогоплательщик ФИО2 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

УФНС России по 

<

адрес> в адрес должника выставлены требования об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 452533,08 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 496463,36 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 123072,88 руб.. 

Поскольку задолженность по страховым взносам и пени уплачена не была, на основании заявления УФНС России по 

<

адрес> от мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 106958 руб. 11 коп. в доход бюджета с ФИО2, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 79299 руб., пени 2057,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 3796,85 руб. и 17314 руб., пени 4086,73 руб. и 403,67 руб. соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа и восстановления срока их подачи. 

Согласно представленным административным истцом данным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 141530,74 руб..

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

На отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО2 УФНС России по 

<

адрес> направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 121543,71 руб., их них страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 20 120,16 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 73 733,69 руб., пени - 27 689,86 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются расчетом сумм пени. 

Согласно представленному Управлением расчету на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислена пеня в размере 316,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на налог в сумме 4590 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскан по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Боровичского судебного района 

<

адрес>). На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в сумме 4590 руб. за 2017 год уплачена частями; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – пеня в размере 1604,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на налог в сумме 23400 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскан по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ). На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в сумме 23400 руб. за 2017 год уплачена частями. Меры взыскания в отношении сумм, указанных в исковом заявлении, до ДД.ММ.ГГГГ приняты в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требования полностью не исполнены.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Представленный расчет задолженности принимается судом как верный, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО3 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению. 

Довод административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов ввиду его нахождения с 2012 года в местах лишения свободы, основан на неправильном толковании норм права.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса. Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях». Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве основания, освобождающего от исчисления и уплаты страховых взносов, пунктом 7 статьи 430 НК РФ не предусмотрено. 

В пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020) разъяснено, что действующим законодательством не предусмотрена возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период лишения их свободы, вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. 

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 года № 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. 

В период отбывания наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии административный ответчик не был лишен возможности для прекращения статуса индивидуального предпринимателя осуществить действия, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 8 августа 2021 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», поскольку ему обеспечивались свидания с близкими родственниками и иными лицами, на имя которых им могла выдана доверенность на совершение необходимых действий. Кроме того, у административного ответчика имелась возможность направить в налоговый орган соответствующее заявление посредством почтового отправления. Как указано выше, заявления о прекращении ФИО3 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган не поступало.

Вместе с тем, в сентябре 2023 года ФИО2 обратился в УФНС России по 

<

адрес> с заявлением об ануллировании имеющейся у него задолженности по налогам за индивидуальное предпринимательство, в связи с нахождением с декабря 2012 года в местах лишения свободы. На что Управлением дан ответ от ДД.ММ.ГГГГ с разъяснениями оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Сам по себе факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы не подтверждает наличие обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. 

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 1920 (одной тысячи девятисот двадцати) рублей 73 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 316 руб. 33 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1604 руб. 40 коп..

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Иванова С.А.