Дело № 2А-1730/2025

УИД № 23RS0001-01-2025-002978-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года город Абинск 

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица совокупную задолженность в общем размере 30.869 руб. 29 коп., из которых:

- совокупную недоимку по налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 г.), отраженную на едином налоговом счёте в общем размере 13.382 руб.;

- совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счёте в общем размере 17.487 руб. 29 коп.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов ФИО1 являлся собственником транспортного средства Мерседес-Бенц С220; собственником недвижимого имущества: нежилое строение незавершенное строительством с навесом по адресу: 

<

адрес>; нежилое строение, незавершенное строительством по адресу: 

<

адрес> 1. Налоговый орган исчислил в отношении ответчика имущественные налоги за 2023 г. и направил в адрес налогоплательщика через отделение почтовой связи по адресу регистрации ФИО1 сводное налоговое уведомление на уплату имущественных налогов: дата регистрации 08 августа 2024 г., сумма к уплате 13.382 руб., срок уплаты до 02 декабря 2024 г. Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов за 2023 год в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были. 01 января 2023 г. налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 г. в общем размере 50.381 руб. 78 коп. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан уплатить до 31 декабря 2022 г., по виду платежа «налог» 27.812 руб. 73 коп., по виду платежа «пени» 3.242 руб. 88 коп., налог на имущество 15.834 руб. 45 коп., по виду платежа «пени» 3 491 руб. 72 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 32.307 руб. 93 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19 мая 2025) – 14.820 руб. 64 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 487 руб. 29 коп. Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. в общей сумме 52.607 руб. 63 коп. со сроком добровольного исполнения до 16 ноября 2023 г. Вышеуказанное требование 23 сентября 2023 г. направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления заказного письма филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в 

<

адрес> через отделение почтовой связи № по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком отправки заказных писем №, ШПИ почтового отправления №, которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 6163 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 15 марта 2024 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение 18 марта 2024 г. направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления заказного письма (ШПИ почтового отправления №), которое в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом в установленный шестимесячный срок по требованию от 23 июля 2023 г. № до 16 мая 2024 г. в связи с его неисполнением ответчиком и отрицательным сальдо его ЕНС, с суммой более 10.000 руб., инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 18 марта 2024 г. № о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам с физических лиц за 2021-2022 гг. и пени в общем размере 42.105 руб. 38 коп., о чём свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю (строка №), содержащий подпись мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> с входящей датой ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 19 мая 2025 г. № 3279 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2023год в общем размере 30.869 руб. 29 коп. Указанное заявление инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 03 июня 2025 г., который определением мирового судьи от 17 июня 2025 г. по административному делу № 2А-1047/2024 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. По состоянию на 13 октября 2025 г. отрицательное сальдо ФИО1 составляет 88.107 руб. 30 коп., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п.39 постановления Пленума Верховного суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно сведениям, поступившим из регистрационных органов ФИО1, являлась собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>; нежилого строения незавершенного строительством с навесом по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>; нежилого строения незавершенного строительством по адресу: 

<

адрес>.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил в отношении ответчика имущественные налоги за 2023 г. и направил в адрес налогоплательщика через отделение почтовой связи по адресу регистрации ФИО1 сводное налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, дата регистрации 08 августа 2024 г., сумма к уплате 13.382 руб., срок уплаты до 02 декабря 2024 г. 

Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов за 2023 г. в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены.

01 января 2023 г. в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 в общем размере 50.381 руб. 78 коп. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязана уплатить до 31 декабря 2022 г., транспортный налог: из них по виду платежа «налог» - 27.812 руб. 73 коп., по виду платежа «пени» - 3.242 руб. 88 коп., налог на имущество: из них по виду платежа «налог» - 15.834 руб. 45 коп., по виду платежа «пени» - 3.491 руб. 72 коп.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 04.07.2002 № 202-0).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст.75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 32.307 руб. 93 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19 мая 2025) – 14.820 руб. 64 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17.487 руб. 29 коп.

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законодательством сроки в полном объеме не уплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ; ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. № 6163 в общей сумме 52.607 руб. 63 коп. со сроком добровольного исполнения до 16 ноября 2023 г. Вышеуказанное требование 23 сентября 2023 г. направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области через отделение почтовой связи № 400961 по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком отправки заказных писем № 114742, ШПИ почтового отправления № 80516788346378.

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 № 6163 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 15 марта 2024 № 5636 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение 18 марта 2024 г. направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления № 80096894329644), которое в соответствии с п. 4 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налоговым органом в установленный шестимесячный срок по требованию от 23 июля 2023 г. № 6163 (до 16 мая 2024 г.). в связи с его неисполнением ответчиком и отрицательным сальдо его ЕНС, с суммой более 10 000 руб., инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края: с заявлением о вынесении судебного приказа от 18 марта 2024 № 3365 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам с физических лиц за 2021-2022 гг. и пени в общем размере 42.105 руб. 38 коп. 

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 6163 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10.000 руб., инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 19 мая 2025 г. № 3279 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2023год в общем размере 30.869 руб. 29 коп.

Указанное заявление инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 03 июня 2025 г., который определением мирового судьи от 17 июня 2025 г. по административному делу № 2А-1047/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленному требованию инспекции не погашена и составляет 30.869 руб. 29 коп., что подтверждается представленными налоговой инспекцией доказательствами.

В связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4.000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица ФИО1 задолженность в общем размере 30.869 руб. 29 коп. в том числе:

- совокупная недоимка по налогам (транспортный налог, налог на имущество за 2023 г.), отраженная на едином налоговом счёте, в общем размере 13.382 руб.;

- совокупная задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженная на едином налоговом счёте в общем размере 17.487 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального бюджета Абинского района государственную пошлину в размере 4.000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников