РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Титовой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Николаевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-961/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов, ссылаясь на то, что согласно ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: магазин, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 63,3 кв.м., дата регистрации права 07.08.2020, дата утраты права 01.09.2021; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номер №, площадью 55,6 кв.м., дата регистрации права 16.05.2017. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год согласно налоговому уведомлению со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 от 19.07.2023 № и сумма к уплате составила 3387,00 руб. Налоговое уведомление. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен согласно налоговому уведомлению со сроком уплаты до 01.12.2022 от 01.09.2022 № 26775461 и составил 5 758,00 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен согласно налоговому уведомлению со сроком уплаты до 01.12.2022 от 01.09.2022 № и составил 5 758,00 руб. Утверждает, что ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 669 кв.м., дата регистрации права 20.12.1992. Налоговым органом проведен расчет по земельному налогу за 2022 год сумма к уплате составила 11,00 руб. по сроку 01.12.2023, налоговое уведомление от 19.07.2023 №; проведен расчет по земельному налогу за 2020 и 2021 г.г., сумма к уплате 20,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, налоговое уведомление от 01.09.2022 №; проведен расчет по земельному налогу за 2019 год, сумма к уплате составила 9,00 руб., налоговое уведомление от 03.08.2020 №; произведен расчет по земельному налогу за 2017 и 2018 г.г., сумма к уплате 15,00 руб. по сроку до 02.12.2019, налоговое уведомление от 04.07.2019 № 13119157. Также за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: ..., год выпуска 2006, дата регистрации права – 08.08.2018, дата утраты права 24.03.2020; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель ..., VIN: ..., год выпуска 1999, дата регистрации права – 23.12.2017, дата утраты права 06.02.2018. На основании п. 2 ст. 362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 - 2019 годы за вышеуказанные транспортные средства, что подтверждается налоговыми уведомлениями от 03.08.2020 №, от 04.07.2019 №. ФИО1 направлялись по адресу регистрации вышеуказанные налоговые уведомления, которые оплачены не были. Кроме того, административный ответчик нарушил срок представления налоговой декларации за 2021 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 по адресу регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 61 612,31 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Судебный приказ № 2а-1142/2024 был вынесен 03.05.2024. Определением мирового судьи от 05.05.2025 указанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 46 406,33 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 г. в размере 10,00 руб., за 2019 г. в размере 9,00 руб., за 2020 г. в размере 10,00 руб., за 2018 г. в размере 8,00 руб., за 2022 г. в размере 11,00 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 три месяца* в размере 16019,16 руб., за 2021 год в размере 1040,00 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. размере 5 758,0 руб., за 2020 г. в размере 3387,00 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 266,17 руб. с 03.12.2019 по 09.04.2024; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1740,00 руб., за 2019 г. в размере 4088,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2018 г. в размере 500 руб., за 2021 г. в размере 1560 руб. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: магазин, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 63,3 кв.м., дата регистрации права 07.08.2020, дата утраты права 01.09.2021; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номер №, площадью 55,6 кв.м., дата регистрации права 16.05.2017.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год согласно налоговому уведомлению от 19.07.2023 №, сумма к уплате (с учетом уменьшения на суму положительного сальдо единого налогового счета в размере 0,00 руб.) составила 3 387,00 руб. Налоговое уведомление со сроком уплаты до 01.12.2023 направлялось ответчику по адресу регистрации.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 № с учетом переплаты составил 5 758,00 руб. Налоговое уведомление со сроком уплаты до 01.12.2022 было направлено налогоплательщику по адресу регистрации.

Административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 669 кв.м., дата регистрации права 20.12.1992.

На основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № (ред. от 15.07.2020) «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налоговым органом проведен расчет по земельному налогу за 2022 год сумма к уплате составила 11,00 руб. по сроку 01.12.2023, налоговое уведомление от 19.07.2023 №; проведен расчет по земельному налогу за 2020 и 2021 г.г., сумма к уплате 20,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, налоговое уведомление от 01.09.2022 №; проведен расчет по земельному налогу за 2019 год, сумма к уплате составила 9,00 руб., налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18258461; произведен расчет по земельному налогу за 2017 и 2018 г.г., сумма к уплате 15,00 руб. по сроку до 02.12.2019, налоговое уведомление от 04.07.2019 №.

Также за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: ..., год выпуска 2006, дата регистрации права – 08.08.2018, дата утраты права 24.03.2020; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель ..., VIN: ..., год выпуска 1999, дата регистрации права – 23.12.2017, дата утраты права 06.02.2018.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 - 2019 годы за вышеуказанные транспортные средства, что подтверждается налоговыми уведомлениями от 03.08.2020 № 18258461, от 04.07.2019 № 13119157.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, ФИО2 были направлены указанные налоговые уведомления по адресу регистрации.

В связи с образовавшейся задолженностью по ЕНС, ФИО2 выставлено требование на совокупную обязанность от 09.07.2023 № 64273 и направлено по адресу регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления декларации 2021 - 04.05.2022.

ФИО2 не представила в налоговый орган первичную декларацию 04.05.2022.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 41 600 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Административный ответчик нарушил срок представления декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный истец располагал сведениями о том, что административный ответчик реализовал в 2021 году объекты недвижимого имущества, а именно: магазин, расположенный по адресу: 301765

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 63,3 кв.м., дата регистрации права 07.08.2020, дата утраты права 01.09.2021, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес ФИО2 направлено требование № 31765 от 28.09.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021. На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО2 в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 41 600 рублей (570 000 – 250 000)*13%). 

Доход определен исходя из положений ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; - в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместе с тем, согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На дату составления акта документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением указанного имущества, Налогоплательщиком в налоговый орган не представлены. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса. Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в установленном порядке.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

П. 1 ст. 112 НК РФ предусмотрен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Также в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ указано, что к обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть отнесены иные обстоятельства, которые будут признаны судом или налоговым органом в качестве таковых. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 16.12.2008 г. № 1069-О-О указал, что законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (статья 19, часть 1; статья 55, части 2 и 3 Конституции Российской Федерации).

Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств, предполагают установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Таким образом, учитывая положение п. 3 ст. 114 НК РФ, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, а также учитывая, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный п. 1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, налоговый орган считает необходимым принять во внимание следующие смягчающие обстоятельства: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, тяжелое материальное положение (пенсионер), несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие ущерба бюджету и умысла в имеющемся нарушении), отсутствие отягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ.

В связи с вышеуказанным, административный истец считает возможным сумму штрафа, предъявленного ФИО2 уменьшить 8 раз. Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 1560 руб. (41600*5% *6 мес. = 12480 руб., но не менее 1000 руб. с учетом смягчающих обстоятельств 12480 руб. /2/2/2 = 1560 руб.). Сумма штрафных санкций, в соответствии со ст. 122 НК РФ составила 1040 руб. (41600*20% = 8320 руб., с учетом смягчающих обстоятельств 8320 руб./2/2/2= 1040 руб.).

Таким образом, вина налогоплательщика в соответствии со ст. 110 НК РФ установлена. В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельства, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены. Возражения не представлены.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом также установлено, что согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 по адресу регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 64273 на сумму 61 612 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 72 008,57 руб. в том числе налог – 56 628,00 руб., пени – 12 280,57 руб., штрафы – 3100,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13188,00 руб.; земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 10,00 руб., за 2019 г. в размере 9,00 руб., за 2020 г. в размере 10,00 руб., за 2018 г. в размере 8,00 руб., за 2022 г. в размере 11,00 руб., за 2017 г. в размере 7,00 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца* в размере 41600 руб., за 2021 г. в размере 1040,00 руб.; налог на имущество физического лица по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 5758,00 руб., за 2020 год в размере 3387,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 120280,57 руб. с 03.12.2019 по 09.04.2024; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1740,00 руб., за 2019 г. в размере 4088 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 500,00 руб., за 2021 г. в размере 1560 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности, в связи с чем актуальная задолженность составляет: 46 406,33 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 г. в размере 10,00 руб., за 2019 г. в размере 9,00 руб., за 2020 г. в размере 10,00 руб., за 2018 г. в размере 8,00 руб., за 2022 г. в размере 11,00 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 три месяца* в размере 16019,16 руб., за 2021 год в размере 1040,00 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. размере 5 758,0 руб., за 2020 г. в размере 3387,00 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 266,17 руб. с 03.12.2019 по 09.04.2024; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1740,00 руб., за 2019 г. в размере 4088,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2018 г. в размере 500 руб., за 2021 г. в размере 1560 руб. 

Проверив расчет суммы задолженности, предоставленный административным истцом, суд находит его верным и основанным на материалах дела, доказательств, опровергающих заявленную истцом к взысканию сумму задолженности, не представлено.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

03.05.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1142/2024, который отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области от 05.05.2025, в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа. 

Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в установленном порядке.

20.08.2025 административным истцом в адрес Донского городского суда Тульской области направлено административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, которое поступило в суд 01.09.2025.

Таким образом, налоговый орган последовательно предпринимал меры для принудительного взыскания спорных недоимок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что суммы налогов исчислены правильно, налоги в полном объеме и своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет муниципального образования город Донской.

Принимая во внимание изложенное, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Донской подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени о взыскании задолженности, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 46 406 руб. 33 коп., в том числе:

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 10,00 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 г. в размере 9,00 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 г. в размере 10,00 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2018 г. в размере 8,00 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 11,00 руб.; 

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца* в размере 16019,16 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 1040,00 руб.; 

налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. размере 5 758,0 руб.; 

налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 г. в размере 3387,00 руб.; 

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 266,17 руб. с 03.12.2019 по 09.04.2024; 

транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1740,00 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 4088,00 руб.; 

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2018 г. в размере 500 руб.; 

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 г. в размере 1560 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования г. Донской государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов:

...

...

...

...

...

...

...

...

....

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2025.

Председательствующий Н.Н. Титова