№ 2а-2244/2025

УИД: 04RS0021-01-2025-004580-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Власовой И.К., при секретаре Широковой Д.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2244/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по ... обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании суммы задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа и пени в размере 158747,14 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц – 14 191,00 руб.,

- земельный налог – 915.00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страховании - 13041.94 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1719.17 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения - 3023.36 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 43 007.68 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период - 9 107.84 руб.,

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения - 46 727,00 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 3 753.00 руб.,

- пени - 23261.15 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по ... в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 388-398 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2022 г. В соответствии со ст.ст. 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2022 г.

Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя вновь. 

Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ представлен Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 год. Налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере за неполный период 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43007,68 руб.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 г. в сумме 9107.84 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла патентную систему налогообложения. ФИО1 было получено право на применение патентной системы налогообложения за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммой уплаты в размере 77760 рублей (по объекту ...Б). Обязанность по уплате налога в полном размере в установленный срок не исполнена.

Налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 допущено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2022 год, рег. ... представлена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по ... было вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации. Согласно которого ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 37530 * 5% * 4 мес. / 2 = 3753,00 руб. Обязанность по уплате штрафа в установленный срок не исполнена.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 71773,1 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Управление Федеральной налоговой службы по ... в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов в связи с поступившими от должника возражениями. 

В судебное заседание представители УФНС России по ... не явились, надлежаще извещены, заместителем руководителя ФИО3 при подаче административного искового заявлено ходатайство о рассмотрении требований в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, почтовые конверты, направленные с судебным извещением, возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения», ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении судебного заседании, не поступало.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В статье 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу части 1 статьи 286КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 названного Федерального закона денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ... по адресу ...

На праве общей долевой собственности (1/2 доли) находится земельный участок с кадастровым номером ..., на земельном участке расположен жилой дом,...

В собственности у административного ответчика ФИО1 имеется следующее имущество: нежилое здание с кадастровым номером ... по адресу: ... Б, площадью 258.8 кв.м.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 15106,00 рублей, за налоговый период – 2022 г.

ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 18.06.2018г. по 08.12.2023г. 

20.06.2024г. ФИО1 зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя вновь.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 год.

По данным расчета по страховым взносам подлежат к уплате следующие суммы: 

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма СВ к уплате

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

30.10.2023

4584,80

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

28.09.2023

4584,80

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

28.08.2023

4584,80

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды

30.10.2023

604,36

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды

28.09.2023

604,36

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды

28.08.2023

604,36

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды

30.10.2023

1062,84

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды

28.09.2023

1062,84

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды

28.08.2023

1062,84

В соответствии с подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за неполный период 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43007,68 руб., исходя из следующего расчета: 42021.83 (45842 / 12*11 полных месяцев) + 985.85 (45842 / 12 / 31*8 дней в декабре).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 2 пункта 1 статьи 419НК РФ).

На основании вышеизложенного налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 г. в сумме 9107.84 руб.

Согласно статье 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.45 НК РФ патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В соответствии со ст. 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получен патент ..., срок действия патента с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности: Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 77760 рублей. Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере 1/3 суммы налога (25920,00 рублей) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2/3 суммы налога (51840,00 рублей) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из представленных по делу доказательств усматривается, что ответчик применяла патентную системы налогообложения, обязанность по уплате налога в полном размере в установленный срок не исполнена.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 допущено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2022 год. 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по ... вынесено решение ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации за 2022 г.

На основании данного решения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3 753,00 руб. (исходя из расчета 37530 * 5% * 4 мес. / 2).

До настоящего времени обязанность по уплате штрафа в установленный срок не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административным истцом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности ... от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 71773,1 рублей с указанием срока добровольной уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, в связи с чем, административный истец обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления ФНС России по ... с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени в размере 116592,57 руб., из которых 105217,70 руб. – налог, 11374,87 руб. – пени (административное дело ...а-455/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-455/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления ФНС России по ... с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени в размере 54138,77 руб., из которых 52115,52 руб. – налог, 2023,25 руб. – пени (административное дело ...а-475/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-475/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления ФНС России по ... с ФИО1 взыскана недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 49515,94 руб., в том числе налог ПСН (патент) за 2023 г. в размере 46727,00 руб., пени в размере 2788,94 руб. (административное дело ...а-1358/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-1358/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления ФНС России по ... с ФИО1 взыскана недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10827,09 руб., в том числе неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3753,00 руб. за 2022 г., пени в размере 7074,09 руб. (административное дело ...а-3936/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-3936/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что налоговым органом административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование, но возложенная законом обязанность административным ответчиком не исполнена, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме. 

Таким образом, подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 14191,00 руб., земельный налог за 2022 в размере 915.00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страховании за 9 мес. 2022 г. в размере 4584.80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страховании за 9 мес. 2022 г.в размере 4584.80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страховании за 9 мес. 2022 г. в размере 3872.34 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 мес. 2022 г. в размере 604.36 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 мес. 2022 г. в размере 604.36 руб., страховые взносы наобязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 мес. 2022 г. в размере 510.45 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 9 мес. 2022 г. в размере 1062.84 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 9 мес. 2022 г. в размере 1062.84 руб., страховые взносы на обязательное медицинскоестрахование работающего населения за 9 мес. 2022 г. в размере 897.68 руб., суммы пеней по судебному приказу ...а-455/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11374.87 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 43 007.68 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г. в размере 9107.84 руб., суммы пеней, по судебному приказу ...а-475/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2023.25 руб., налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. в размере 46727.00 руб., суммы пеней в размере 2788.94 руб., штрафы в размере 3753.00 руб., суммы пеней, по судебному приказу 2а-3936/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7074.09 руб. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования городского округа ... в размере 5762,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ... удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ... (ИНН 

<

***>) задолженность по налогам, страховым взносам, штрафу и пени в размере 158747,14 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход муниципального образования городского округа ... государственную пошлину в размере 5762,00 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ....

В окончательной форме решение принято 27.08.2025 г.

Судья Власова И.К.