Дело № 2а-2-235/2024

73RS0021-02-2024-000306-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года р.п. Тереньга

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Яшоновой Н.В., 

при секретаре судебного заседания Прохоровой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в Сенгилеевский районный суд Ульяновской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 31684 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 1335 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 138 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 12355,68 руб.

Налоговым органом выставлено административному ответчику требование от 25.05.2023 № об уплате налога, которое было направлено ФИО1 по почте. Однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ № от 26.012024 был отменен определением мирового судьи от 15.06.2024.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 45523,68 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год – 31684 руб., земельный налог за 2022 год – 1355 руб., налог на имущество за 2022 год – 138 руб., пени – 12355,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области С***** не явилась, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.

Судом в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 14, 360 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений предоставленных административным истцом в собственности ФИО1 находятся следующие объекты налогообложения: транспортные средства - 

<

данные изъяты> г.р.з. №, 

<

данные изъяты> г.р.з №, 

<

данные изъяты> г.р.з. №, 

<

данные изъяты> г.р.з. №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.8-10).

Указанные обстоятельства подтверждаются Выписками из ЕГРН, предоставленными по запросу суда, согласно которым право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимости было зарегистрировано 24.01.2008 и до настоящего времени не прекращено (л.д.21-22, 25-33, 34-42, 43-44).

Согласно карточек учета транспортных средств, предоставленных ГИБДД по запросу суда, на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты> г.р.з. 

<

данные изъяты> с 11.11.2010 по настоящее время, 

<

данные изъяты> г.р.з № с 23.06.2011 по настоящее время, 

<

данные изъяты> г.р.з. № с 09.07.2011 по настоящее время, 

<

данные изъяты> г.р.з. № с 17.09.2012 по настоящее время (л.д.62-67).

Следовательно, административный ответчик ФИО1, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, и, в силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов:

- транспортного налога за 2022 год: в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> г.р.з. № за 12 месяцев владения в размере по 934 руб. (77,80 л.с. х 12руб.); в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> г.р.з № за 12 месяцев владения в размере 13650 руб. (210 л.с. х 65руб.); в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> г.р.з. № за 12 месяцев владения в размере 13650 руб. (210 л.с. х 65руб.); в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> г.р.з. № за12 месяца владения в размере 3450 руб. (115л.с. х 30 руб.);

- земельного налога за 2022 год в отношении объекта налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, исходя из налоговый базы – кадастровой стоимости земельного участка - 677382 руб., налоговой ставки – 0,20%, в размере 1355 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении объекта налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, исходя из налоговой базы – 45906 руб. (определена как кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома) налоговой ставки - 0,30%, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, в размере 138 руб. (л.д.12).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налогу в Ульяновской области». 

Налоговая ставка 0,20% по земельному налогу на территории 

<

данные изъяты> сельского поселения Тереньгульского района Ульяновской области установлена решением Совета Депутатов МО «

<

данные изъяты> сельское поселение» от 23.11.2021 №47/123 «Об установлении земельного налога на 2022 год», налоговая ставка 0,30% по налогу на имущество установлена решением Совета Депутатов МО «

<

данные изъяты> сельское поселение» от 23.11.2021 №47/124 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО «Подкуровское сельское поселение» на 2022 год».

Подробный арифметический расчет налогов приведен в налоговом уведомлении № от 27.07.2023.

Указанное налоговое уведомление направлялось 04.10.2023 заказным почтовым отправлением по месту регистрации налогоплательщика, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 04.10.2023 (л.д.14) и отчетом об отслеживании почтового отправления, согласно которому оно получено ФИО1 12.10.2023 (л.д.90).

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 выставлялось требование об уплате задолженности № от 25.05.2023, в котором он извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам, пеням. В требовании установлен срок исполнения до 20.07.2023 (л.д.13).

Требование №3612 от 25.05.2023, согласно списка почтовых отправлений и отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, было направлено ФИО1 25.05.2023 заказным почтовым отправлением по месту регистрации и получено им 31.05.2023 (л.д.16, 75).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которыми введено в действие понятие Единого налогового счета. В соответствии с указанными изменениями с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Требование об уплате задолженности считается исполненным, когда сальдо по единому налоговому счету будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности. 

Как следует из административного искового заявления, требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 не исполнено ФИО1 В связи с чем налоговый орган после образования новой задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год, которая превысила 10 000 руб. обратилось к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности приложив требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 (л.д.69-72, 73-74). 

Административным ответчиком ФИО1 доказательств уплаты налогов за 2022 год и исполнения требования об уплате задолженности № от 25.05.2023, суду не представлено.

Принимая во внимание вышеуказанные положения налогового законодательства, согласно которым налоговый орган выставляет требование об уплате задолженности один раз, пока не погасится общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету, суд полагает обоснованным обращения административного истца в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

В п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок начисления пени, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В связи с указанными изменениями, налоговым органом ФИО1 были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13.08.2023 (следующий день после даты, на которую были рассчитаны пении по заявлению о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 (л.д.81-84) по 10.04.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024), размер которых составил 12355,68 руб. (л.д.11).

Представленный налоговым органом расчет пеней административным ответчиком не оспорен, проверен судом и сомнений в его правильности у суда не возникает.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности №3612 от 25.05.2023, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области 23.08.2023. Судебный приказ № был выдан 30.08.2023 (л.д.81-84, 85, 87-88). 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 и образованием новой задолженности, 22.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пеней в размере 45532,68 руб. 26.01.2024 был вынесен судебный приказ №а-121/2024, который 15.07.2024 был отменен определением мирового судьи (л.д.69-72, 73-74, 76-77,78-79).

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Учитывая изложенное, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней в размере 45532,68 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 45532,68 руб., составит 1566 руб. 

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1566 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ******** года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 45532 рубля 68 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год – 31684 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год – 1355 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2022 год – 138 рублей 00 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 – 12355 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1566 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Яшонова

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2024 года.