РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 26 ноября 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Курагиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени, 

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме - 16 478.53 руб., в том числе налога - 11 467 руб., пени - 5 011.53 руб., из которых пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 4.93 руб.; за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 85.96 руб.; за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 112.40 руб.; налог за 2023 г. в сумме 558 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 23.05 руб. Пени по земельному налогу за 2017 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 0.20 руб., за 2018 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 3.52 руб.; за 2019 г. с 03.03.2024 по 06.05.2024 в сумме 12.81 руб.; за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 133.48 руб.; за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 135.36 руб.; налог за 2023 г. в сумме 500 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 20.65 руб. По налогу на имущество физических лиц пени за 2018 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 29.56 руб.; пени за 2019 г. с 03.03.2024 по 06.05.2024 в сумме 116.36 руб.; пени за 2020 г. с 03.03.2024 по 15.07.2024 в сумме 279.34 руб.; пени за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 1717.85 руб.; пени за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 1906.16 руб.; налог за 2023 г. в сумме 10 409.00 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 429.89 руб. Требования мотивировав тем, что ФИО1 состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства. В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 19.03.2025 № опубликованы сведения о возбуждении внесудебного банкротства в отношении ФИО1 В заявлении о возбуждении процедуры внесудебного банкротства ФИО1 не отражена задолженность по налогам и сборам в связи с чем отсутствует мораторий на удовлетворение требований об уплате обязательных платежей. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: MAZDA TRIBUTE, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 03.05.2007, мощность 129 л/с, ВАЗ21041, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 18.09.2007. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: квартира, дата регистрации 01.02.1994, размер доли в праве 0.50, с кадастровым №, площадью 56 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение, дата регистрации 21.12.2005, размер доли в праве 1, с кадастровым №, площадью 142.30 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, г. На основании поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, дата регистрации права 25.10.1993, размер доли в праве 1, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок дата регистрации права 17.04.1995, размер доли в праве 0,00114, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: в налоговом уведомлении №, за 2017 г. транспортный налог -558 руб., земельный налог - 792 руб., налог на имущество физических лиц - 3422 руб. в налоговом уведомлении № за 2018 г. транспортный налог - 558 руб., земельный налог – 659 руб., налог на имущество физических лиц – 3556 руб.; в налоговом уведомлении № за 2019 г. по транспортный налог – 558 руб., за 2017 г. земельный налог – 15 руб., за 2018 г. земельный налог – 15 руб., за 2019 г. земельный налог 671 руб., за 2019 г. налог на имущество физических лиц 5688 руб.; в налоговом уведомлении № за 2020 г. налог на имущество физических лиц – 5592,84 руб. ; в налоговом уведомлении № за 2021 г. транспортный налог – 558 руб., земельный налог – 672 руб., налог на имущество физических лиц – 8603 руб.; в налогом уведомлении № за 2022 г. транспортный налог – 558 руб., земельный налог – 672 руб., налог на имущество физических лиц – 9463 руб., в налоговом уведомлении № за 2023 г. транспортный налог – 558 руб., земельный налог – 500 руб., налог на имущество физических лиц – 10 409 руб. Должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 на сумму 31 709.86 руб. Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до 17.11.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности. Долговым центром 12.02.2024 в порядке ст. 46 Кодекса принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (12.02.2024) и составила 44 673,38 руб. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 30.01.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 153 в г. Минусинске и Минусинском районе и.о. мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 21.04.2025, по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд (л.д. 3-10).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 10,112). 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д. 129), неоднократно направил в адрес суда возражения на административные исковые требования в которых указал на несогласие с заявленными требованиями, отсутствие у него указанного имущества, тяжелое материальное положение и состояние здоровья, признание его банкротом (л.д. 117-121,141-147,152-154). 

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 N? 127-Ф3 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой Х Закона о банкротстве, регулируются главами I - II.1, VI, VII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона о банкротстве.

Согласно пункта 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26.10.2002 N? 127-Ф3 «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из следующих оснований:

Заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (пункт 2 статьи 223.2 Закона о банкротстве).

Форма, порядок заполнения и подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке утверждаются регулирующим органом (пункт 3 статьи 223.2 Закона о банкротстве).

При подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 настоящего Федерального закона (пункт 4 статьи 223.2 Закона о банкротстве).

В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве размещаются сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 настоящего Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, сведения об условии, предусмотренном пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона, в соответствий с которым гражданин обратился с заявлением о признаний его банкротом во внесудебном порядке, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве соответствующие сведения (пункт 1 статьи 223.3 Закона о банкротстве).

Согласно пункта 1 статьи 223.4 Закона о банкротстве со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением: 1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке; 2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

В соответствии с пунктом 2 выше указанной статьи со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до дня включения таких сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей считается наступившим, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи; не подлежат применению правила статьи 8 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-Ф3 "Об исполнительном производстве" в части возможности направления исполнительных документов в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем; все исполнительные документы могут быть направлены только в Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина, за исключением исполнительных документов по требованиям. указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи; согласие гражданина-должника на предоставление органами, осуществляющим государственную регистрацию или иной учет (регистрацию), имеющихся у них сведений кредиторам в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи считается предоставленным.

Основанием для обеспечения наступления предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи последствий является включение сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (пункт 3 статьи 223.4 Закона о банкротстве).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства.

В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 19.03.2025 № опубликованы сведения о возбуждении внесудебного банкротства в отношении ФИО1

В заявлении о возбуждении процедуры внесудебного банкротства ФИО1 не отражена задолженность по налогам и сборам в связи с чем отсутствует мораторий на удовлетворение требований об уплате обязательных платежей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствий со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 N?3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

Таким образом, расчет транспортного налога на каждый объект налогообложения производится по формуле:

Налоговая база (мощность двигателя) х налоговая ставка (в рублях) х кол-во месяцев владения транспортом 12 мес. (количество календарных месяцев в году).

Где, налоговая база - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Налоговая ставка - показатель, устанавливаемый законом субъекта (ст. 2 Закона Красноярского края № 3-676 от 08.11.2007г. «О транспортном налоге»).

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент, применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: MAZDA TRIBUTE, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 03.05.2007, мощность 129 л/с, ВАЗ21041, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 18.09.2007 (л.д.41). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствий со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году).

Где, налоговая база - инвентаризационная либо кадастровая стоимость объекта.

Налоговая ставка - показатель, самоуправления, исходя из стоимости объекта, устанавливаемый органами местного, исходя из стоимости объекта.

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: квартира, дата регистрации 01.02.1994, размер доли в праве 0.50, с кадастровым №, площадью 56 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение, дата регистрации 21.12.2005, размер доли в праве 1, с кадастровым №, площадью 142.30 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, г (л.д.41 оборот). 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствий с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 396 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году)

Где, налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка,

Налоговая ставка показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта (кадастровая, либо инвентаризационная).

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент, применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения на земельный участок у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года). 

На основании поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, дата регистрации права 25.10.1993, размер доли в праве 1, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок дата регистрации права 17.04.1995, размер доли в праве 0,00114, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.41 оборот).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: в налоговом уведомлении №, за 2017 г. транспортный налог -558 руб., земельный налог - 792 руб., налог на имущество физических лиц - 3422 руб. в налоговом уведомлении № за 2018 г. транспортный налог - 558 руб., земельный налог – 659 руб., налог на имущество физических лиц – 3556 руб.; в налоговом уведомлении № за 2019 г. транспортный налог – 558 руб., за 2017 г. земельный налог – 15 руб., за 2018 г. земельный налог – 15 руб., за 2019 г. земельный налог 671 руб., за 2019 г. налог на имущество физических лиц 5688 руб.; в налоговом уведомлении № за 2020 г. налог на имущество физических лиц – 5592,84 руб. ; в налоговом уведомлении № за 2021 г. транспортный налог – 558 руб., земельный налог – 672 руб., налог на имущество физических лиц – 8603 руб.; в налогом уведомлении № за 2022 г. транспортный налог – 558 руб., земельный налог – 672 руб., налог на имущество физических лиц – 9463 руб., в налоговом уведомлении № за 2023 г. транспортный налог – 558 руб., земельный налог – 500 руб., налог на имущество физических лиц – 10 409 руб. (л.д.55-66).

Федеральным законом от 14.07.2022 N? 263-Ф3 (далее - Закон N? 263-Ф3) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговой счет налогоплательщика (далее - ЕНС), который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для формирования налоговым органом требования об уплате налога и направления его налогоплательщику.

Требование об уплате налога формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч, 9 ст. 4 Ф3 от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности но пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствий со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 на сумму 31 709.86 руб. (л.д.47), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

На основании п. 3 ст. 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствий с п. 2 ст. 76 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Срок уплаты по требованию № об уплате задолженности до 17.11.2023 (л.д.47).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности. Долговым центром 12.02.2024 в порядке ст. 46 Кодекса принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.32).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (12.02.2024) и составила 44 673.38 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 30.01.2025 (л.д.21).

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику начислены пени -5011.53 руб., из которых пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 4.93 руб.; за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 85.96 руб.; за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 112.40 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 23.05 руб. Пени по земельному налогу за 2017 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 0.20 руб., за 2018 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 3.52 руб.; за 2019 г. с 03.03.2024 по 06.05.2024 в сумме 12.81 руб.; за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 133.48 руб.; за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 135.36 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 20.65 руб. По налогу на имущество физических лиц пени за 2018 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 29.56 руб.; пени за 2019 г. с 03.03.2024 по 06.05.2024 в сумме 116.36 руб.; пени за 2020 г. с 03.03.2024 по 15.07.2024 в сумме 279.34 руб.; пени за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 1717.85 руб.; пени за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 1906.16 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 429,89 руб. (л.д.7-8).

Определением мирового судьи судебного участка № 153 в г. Минусинске и Минусинском районе и.о. мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 21.04.2025, по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен (л.д. 24).. 

В установленный требованием срок задолженность по требованию, налогоплательщиком не погашена.

Данное административное исковое заявление поступило в суд и зарегистрировано 25.09.2025 (л.д. 3). 

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога и суммы пени в судебном порядке.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

В возражении ФИО1 не приводятся обстоятельства, которые имели бы юридическое значение для рассмотрения данного дела по существу, влияли бы на обоснованность и законность требований, доводы об отсутствии у ФИО1 в собственности спорного имущества, в периоды заявленные стороной административного истца опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, в том числе материалами исполнительного производства. 

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика сумм недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу являются обоснованными. 

Расчет задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, судом проверен и не вызывает сомнений в его правильности. При этом со стороны административного ответчика не представлено каких-либо контррасчетов, либо иных доказательств, подтверждающих неправильность указанного расчета задолженности.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***>):

Отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме - 16 478,53 руб., в том числе налог - 11 467 руб., пени - 5 011,53 руб., из которых:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 4,93 руб.; за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 85,96 руб.; за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 112,40 руб.; налог за 2023 г. в сумме 558 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 23,05 руб.

- пени по земельному налогу за 2017 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 0.20 руб., за 2018 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 3.52 руб.; за 2019 г. с 03.03.2024 по 06.05.2024 в сумме 12.81 руб.; за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 133.48 руб.; за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 135.36 руб.; налог за 2023 г. в сумме 500 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 20.65 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц пени за 2018 г. с 03.03.2024 по 27.03.2024 в сумме 29.56 руб.; пени за 2019 г. с 03.03.2024 по 06.05.2024 в сумме 116,36 руб.; пени за 2020 г. с 03.03.2024 по 15.07.2024 в сумме 279,34 руб.; пени за 2021 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 1717,85 руб.; пени за 2022 г. с 03.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 1906,16 руб.; налог за 2023 г. в сумме 10 409 руб.; пени за 2023 г. с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 429,89 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб., в доход федерального бюджета;

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 05 февраля 2026 г.