Дело № 2а-296/2025

22RS0011-02-2024-004705-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 

<

данные изъяты> коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде: 

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>

2021 

160.00 

25.00 

12/12 

4 000.00 

<

данные изъяты>

2021 

367.00 

120.00 

11/12 

40 370.00 

<

данные изъяты>

2021 

144.00 

20.00 

2/12 

480.00 

Сумма налога к уплате составляет 44 850.00 руб.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>

2022 

160.00 

25.00 

2/12 

667.00 

<

данные изъяты>

2022 

144.00 

20.00 

2/12 

480.00 

<

данные изъяты>

2022 

181.00 

25.00 

11/12 

4 148.00 

Сумма налога к уплате составляет 5 295.00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Расчет земельного налога за 2021 год:

Налоговойпериод(год) 

Налоговая база(кадастроваяСтоимость (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающийкоэффициент 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисления налога (руб.) 

...

2021 

243 679243 679 

1/81/4 

0.300.30 

5/125/12 

114.00 

Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества. 

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2021 год

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленногоналога (руб.) 

...

2021 

599 636599 636 

1/81/4 

0,150,15 

5/125/12 

77.00 

... 

...

2021 

1 100 6011 100 601 

9/101 

0,150,15 

2/123/12 

0,4 

174.00 

Сумма налога к уплате составляет 251 руб.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022 год

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленногоналога (руб.) 

...

2022 

723 682 

9/10 

0,15 

12/12 

0,6 

430.00 

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от *** за 2021 год, от *** за 2022 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой. В связи с наличием задолженности Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ***, которое направлено в адрес ФИО1 посредством почты.

По состоянию на *** в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц - 

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц - 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на *** составила 

<

данные изъяты> руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 31.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол.дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-45594.00 

300 

7.5 

-2325.29 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-45594.00 

300 

8.5 

-284.20 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-45594.00 

300 

12 

-620.08 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-45594.00 

300 

13 

-829,81 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-45594.00 

300 

15 

-752,30 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-51319.00 

300 

15 

-410.55 

18.12.2023 

31.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

45 

-51319.00 

300 

16 

-1231.66 

ИТОГО 

-6453.89 

Расчет пени для включения в заявление: 8539 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 31.01.2024) - 144 руб. 65 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8394 руб. 70 коп.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края 14.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 28.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; земельному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; пене в размере 

<

данные изъяты> руб. 70 коп.; всего 

<

данные изъяты> руб. 70 коп. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке. 

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты>, мощность 181 л/с, период ***-***; 

<

данные изъяты>, мощность 367 л/с, период ***-***; 

<

данные изъяты>, мощность 144 л/с, период ***-***; 

<

данные изъяты>, мощность 160 л/с, период ***-***.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Транспортный налог за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 являлась собственником земельного участка , расположенного по ... в ... края, кадастровый , в период с 21.09.2010 по 15.06.2021 (общая долевая собственность, доля в праве 1/4), в период с 15.06.2021 по 27.10.2021 (общая долевая собственность, доля в праве 1/8).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость данного земельного участка в период 2021 года составляет 243 679 руб. 70 коп.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год исчислена ФИО1 в сумме 114 руб. 00 коп., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты земельного налога в указанной сумме ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе жилое здание, расположенное по адресу: ... кадастровым номером ..., в период с 21.09.2010 по 15.06.2021 (общая долевая собственность, доля в праве 1/4), в период с 15.06.2021 по 27.10.2021 (общая долевая собственность, доля в праве 1/8); жилое помещение, расположенное по адресу: ... кадастровым номером ..., право собственности зарегистрировано 28.07.2021, прекращено 27.10.2021, в период с 27.10.2021 по настоящее время общая долевая собственность, доля в праве 9/10. 

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость помещения, адрес: ..., в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составляла 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> руб.; здания, адрес: ... составляла 

<

данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 251 руб., за 2022 год в сумме 430 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год от *** , за 2022 год от *** с расчетом налогов и сроком уплаты, направлены ФИО1 почтой по адресу ее места жительства. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 213496 по состоянию на 24.07.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 8394,70 руб.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Так, согласно расчету, задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляет 

<

данные изъяты> руб. – 

<

данные изъяты> руб. (сумма пени, обеспеченной ранее мерами взыскания) = 

<

данные изъяты> руб., (в том числе по транспортному налогу за 2014, 2015, 2018, 2020, 2021 года в сумме 

<

данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2014-2021 года в сумме 

<

данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 года в сумме 

<

данные изъяты> руб.). Задолженность по пене, начисленная на совокупную обязанность в размере 

<

данные изъяты> руб. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023, в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 31.01.2024 составляет 

<

данные изъяты> руб.

В сумму отрицательного сальдо в размере 45594 руб. включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 

<

данные изъяты> руб., транспортный налог за 2020 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., земельный налог за 2021 год - 

<

данные изъяты> руб. В сумму отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> руб. включены следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб., транспортный налог за 2020 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб., земельный налог за 2021 год - 

<

данные изъяты> руб.

Судом установлено, что и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края мировым судьей судебного участка № 7 г. Рубцовска Алтайского края 22.09.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени; по земельному налогу за 2015-2018 года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени; по транспортному налогу за 2015,2018 года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени.

Указанный судебный приказ был предъявлен налоговым органом на принудительное взыскание в ПАО Сбербанк России 30.03.2021, согласно сведениям банка.

Согласно материалам дела транспортный налог за 2015 год оплачен 15.11.2021, за 2018 год – 12.10.2022, налог на имущество за 2015-2017 год оплачен 15.11.2021, за 2018 год -12.10.2022, земельный налог за 2015-2016 года оплачен 15.11.2021, за 2017 год -14.11.2022, за 2018 год – 12.10.2022.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края мировым судьей судебного участка № 8 г. Рубцовска Алтайского края 30.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 55 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в размере 

<

данные изъяты> руб. 36 коп., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 47 коп.; земельному налогу за 2017-2020 года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 2 руб. 49 коп.

ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа 15.06.2022 было возбуждено исполнительное производство -ИП. Данное исполнительное производство окончено 16.11.2022, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Оплата по транспортному налогу за 2020 год произведена частями, а именно 21.06.2022, 18.07.2022, 12.10.2022, в полном объеме 14.11.2022.

Таким образом, установлено, что транспортный налог за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты>. удержан с ФИО1 в рамках указанного исполнительного производства до 01.01.2023, соответственно задолженность по данному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. необоснованно включена в совокупную обязанность, на которую начислена пеня за период с 01.01.2023 по 31.01.2024 и подлежит исключению, а пеня подлежит перерасчету. Также пеня до 01.01.2023 на недоимку по данному налогу начислена ФИО1 по 31.12.2022, однако, подлежит начислению по 14.11.2022.

Задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 14.11.2022 с учетом произведенных оплат составит 

<

данные изъяты> руб.

Задолженность по пене, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 31.01.2024 составит 

<

данные изъяты> руб.

Сведений о взыскании в судебном порядке земельного налога и транспортного налога за 2014 год не имеется, соответственно пеня, начисленная на недоимку по данным налогам, взысканию не подлежит.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020).

Сведений о направлении требования со дня выявления недоимки по пене, начисленной по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество за 2015-2017 год, земельному налогу за 2015-2016 года не имеется. При этом, срок обращения налоговым органом в суд для принудительного взыскания указанных сумм пени, не пропущен. Как и срок принудительного взыскания недоимки по пене, начисленной по транспортному налогу за 2018, 2020 года, земельному налогу за 2017-2020 года, налогу на имущество за 2018-2020 года, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год и пени, начисленной на недоимки по данным налога, транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 24.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 17.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 17.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Рубцовска 12.03.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. Судебный приказ, вынесенный 14.03.2024, отменен определением мирового судьи 28.03.2024. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 23.09.2024, согласно почтовому конверту и отчету об отслеживании почтовых отправлений, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 

<

данные изъяты> коп., в том числе недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; земельному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; налогу на имущество за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; пене в размере 

<

данные изъяты> руб. 17 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 10 марта 2025 года.