Дело № 2а-1224/2025 (43RS0035-01-2024-000927-45)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 25 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1224/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. 

Административным органом административному ответчику был исчислен транспортный налог: 5695,00 руб. - за 2021 год сроком уплаты 01.12.2022. Налог в установленный срок в полном объеме не уплачен, остаток задолженности составляет 5381,80 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 17020266; 4223,00 руб. - за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 61262413. Налог в настоящее время не уплачен.

Также административному ответчику исчислен налог на имущество ОКТМО 33701000 за 2021 год сумме 675,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, налог был частично уплачен, оставшаяся сумма размере 637,89 руб. не уплачена до настоящего времени. За 2022 в сумме 742,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Налог на имущество ОКТМО 33636101 за 2021 в сумме 349,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, налог частично уплачен, оставшаяся сумма в размере 329,78 руб. не уплачена до настоящего времени, за 2022 в сумме 349,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления №61262413 от 14.07.2023, №17020266 01.09.2022. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 90521 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 21819,62 руб., из них: по транспортному налогу за периоды с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 259,01 руб. на недоимку за 2019 год, с 02.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 317,71 руб. на недоимку за 2020 год, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 42,71 руб. на недоимку за 2021 год; по налогу на имущество за период с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 26,28 руб. на недоимку за 2020 год (налог уплачен 22.12.2022), с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 05,06 руб. на недоимку за 2021 год, с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 19,47 руб. на недоимку за 2019 год (налог уплачен 22.12.2022), с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 02,62 руб. на недоимку за 2021 год; по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 25.01.2019 по 19.12.2022 в сумме 1410,93 руб. на недоимку за 2017 год (уплата 22.12.2022), с 25.01.2019 по 20.12.2022 в сумме 7239,92 руб. на недоимку за 2018 год (уплата 22.12.2022), с 01.07.2021 по 20.12.2022 в сумме 2943,72 руб. на недоимку за 2019 год (уплата 22.12.2022), с 20.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1858,69 руб. на недоимку за 2020 год (вынесен судебный приказ № 2а-489/2021 от 01.03.2021); по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ за период с 25.01.2019 по 19.12.2022 в сумме 199,09 руб. на недоимку за 2017 год (уплата 22.12.2022), с 25.01.2019 по 20.12.2022 в сумме 1592,83 руб. на недоимку за 2018 год (уплата 22.12.2022), с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 424,29 руб. на недоимку за 2019 год (уплата 22.12.2022), с 20.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 478,57 руб. на недоимку за 2020 год (вынесен судебный приказ № 2а-489/2021 от 01.03.2021). Сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет в сумме 4998,72 руб. на отрицательно сальдо ЕНС в сумме 34709,00 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит, с учетом уточнения, взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 33483,09 руб., из них: 9604,80 руб. транспортный налог, 2058,67 руб. - налог на имущество, 21819,62 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 400, 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Положениями статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. 

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

По данным Управления Росреестра, ГИБДД административному ответчику принадлежало имущество.

Административным органом административному ответчику был исчислен транспортный налог: 5695,00 руб. - за 2021 год сроком уплаты 01.12.2022. Налог в установленный срок в полном объеме не уплачен, остаток задолженности составляет 5381,80 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 17020266; 4223,00 руб. - за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 61262413. Налог в настоящее время не уплачен.

Также административному ответчику исчислен налог на имущество ОКТМО 33701000 за 2021 год сумме 675,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, налог был частично уплачен, оставшаяся сумма размере 637,89 руб. не уплачена до настоящего времени. За 2022 в сумме 742,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Налог на имущество ОКТМО 33636101 за 2021 в сумме 349,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, налог частично уплачен, оставшаяся сумма в размере 329,78 руб. не уплачена до настоящего времени, за 2022 в сумме 349,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 61262413 от 14.07.2023, № 17020266 01.09.2022. Налог не уплачен до настоящего времени. 

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 90521 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 21819,62 руб., из них: 

по транспортному налогу за периоды с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 259,01 руб. на недоимку за 2019 год, с 02.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 317,71 руб. на недоимку за 2020 год, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 42,71 руб. на недоимку за 2021 год; 

по налогу на имущество за период с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 26,28 руб. на недоимку за 2020 год (налог уплачен 22.12.2022), с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 05,06 руб. на недоимку за 2021 год, с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 19,47 руб. на недоимку за 2019 год (налог уплачен 22.12.2022), с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 02,62 руб. на недоимку за 2021 год; 

по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 25.01.2019 по 19.12.2022 в сумме 1410,93 руб. на недоимку за 2017 год (уплата 22.12.2022), с 25.01.2019 по 20.12.2022 в сумме 7239,92 руб. на недоимку за 2018 год (уплата 22.12.2022), с 01.07.2021 по 20.12.2022 в сумме 2943,72 руб. на недоимку за 2019 год (уплата 22.12.2022), с 20.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1858,69 руб. на недоимку за 2020 год (вынесен судебный приказ № 2а-489/2021 от 01.03.2021); 

по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ за период с 25.01.2019 по 19.12.2022 в сумме 199,09 руб. на недоимку за 2017 год (уплата 22.12.2022), с 25.01.2019 по 20.12.2022 в сумме 1592,83 руб. на недоимку за 2018 год (уплата 22.12.2022), с 20.12.2021 по 20.12.2022 в сумме 424,29 руб. на недоимку за 2019 год (уплата 22.12.2022), с 20.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 478,57 руб. на недоимку за 2020 год (вынесен судебный приказ № 2а-489/2021 от 01.03.2021). 

Сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет в сумме 4998,72 руб. на отрицательно сальдо ЕНС в сумме 34709,00 руб. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 33483,09 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании (с заявлением о вынесении судебного приказа) в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку срок исполнения требования № 90521 от 08.07.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.11.2023, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до 28.05.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 21.02.2024, то есть в установленный законом срок.

Так, 27.02.2024 мировым судьей судебного участка № 41 Советского судебного района Кировской области на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 33483,08 руб.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 41 Советского судебного района Кировской области отменен судебный приказ от 27.02.2024 № 2а-356/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 03.12.2024.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 19.11.2024 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 33483,09 руб., из них: 9604,80 руб. транспортный налог, 2058,67 руб. - налог на имущество, 21819,62 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года.