Дело № 2а-4270/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-002470-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 августа 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Никитиной Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 260 руб., за 2019 год в размере 2 260 руб., за 2020 год в размере 2 260 руб., за 2021 год в размере 2 260 руб.; пени в размере 1 982,07 руб.

Административному ответчику в 2018-2021 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. В отношении указанного объекта направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплатить транспортный налог. Свою обязанность уплатить данные налоги ФИО1 не выполнила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка составляет 20.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответу начальника регистрационно-экзаменационного отдела Государственной инспекции безопасности дорожного движения от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, 113 л.с., в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018-2021 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства составил 2 260 руб., за каждый год исходя из следующего расчета: 113*20*12/12.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. 

Согласно пункту 4 статьи 57, пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, где отражен транспортный налог за 2018 год в размере 2 260 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО2 почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовой заказанной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, где отражен транспортный налог за 2019 год в размере 2 260 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, где отражен транспортный налог за 2020 год в размере 2 260 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, где отражен транспортный налог за 2021 год в размере 2 260 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом МИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №а. Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе материалы дела не содержат.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, ФИО1 через систему «Личный кабинет налогоплательщика» направлены:

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 260 руб., пени в размере 11,55 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 260 руб., пени в размере 7,04 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 260 руб., пени в размере 7,34 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 260 руб., пени в размере 10,17 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 2 260 руб., пени в размере 50,47 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 260 руб., пени в размере 42,63 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 2 260 руб., пени в размере 34,20 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Надлежащих доказательств, позволяющих установить направление данных требований и налоговых уведомлений, в том числе, дату направления, адрес по которому они направлены, налоговым органом не представлено (почтовые реестры уничтожены, что подтверждается ответом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 9 040 руб. (транспортный налог за 2018-2021 годы), пени в размере 1 588,53 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговым органом предпринимались следующие меры взыскания:

-транспортный налог за 2015 год (требование №) – мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № Согласно ответу ОСП Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании госпошлины, присужденной судом в размере 200 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Иные сведения о предъявлении исполнительного документа о взыскании задолженности ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в ПК АИС ГУ ФССП России по Алтайскому краю не содержатся;

-транспортный налог за 2016-2017 годы (требования №№, № в судебном порядке налоговая служба не обращалась;

-транспортный налог за 2018-2021 годы (требования №№, № №, №) – в судебном порядке налоговая служба не обращалась, что подтверждается ответом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №а на запрос суда);

-требование № - мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, поскольку транспортный налог за 2015-2017 годы с ФИО1 взыскан ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, при этом налоговый орган в предусмотренный законом срок не обратился за взысканием начисленных на данные недоимки, при том в настоящее время такой срок пропущен, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы не имеется.

Кроме того, в настоящее время срок на принудительное взыскание транспортного налога за 2018 года пропущен, в связи с чем он, а также начисленные на данный налог пени, не подлежат взысканию.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы, а также начисленных на них пени, имеются основания для взыскания с административного ответчика указанных налогов.

При этом, сумма пени на недоимку по транспортному налогу в размере 6780 руб. (за 2019-2021 годы), составит 654,50 руб. 

С учетом изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 260 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 305,40 руб.; за 2020 год в сумме 2 260 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155,68 руб.; за 2021 год в сумме 2 260 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,95 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 654,50 руб., всего 7 912,53 руб. 

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 260 рублей, за 2020 год в сумме 2 260 рублей, за 2021 год в сумме 2 260 рублей, пени в размере 1132 рубля 53 копейки, всего 7 912 рублей 53 копейки. 

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2024 года.