УИД: 50RS0011-01-2025-000303-23 Административное дело № 2а-486/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Жуковский Московской области

Жуковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Царькова О.М.,

при секретаре судебного заседания Белорусове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1 просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- транспортному налогу за ХХХХ год в размере * руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов, за ХХХХ год в размере * руб.;

- суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере * руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 своевременно не исполнил установленную законодательством обязанность по уплате налогов, что привело к образованию задолженности в указанном размере. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 представил возражения на иск, в которых не отрицает наличие задолженности по транспортному и земельным налогам за ХХХХ гг. в заявленном административным истцом размере, однако возражает против требований о взыскании пеней в размере * руб.. В обоснование своих возражений в указанной части административный ответчик ссылается на то, что ранее налоговой инспекцией было подано административное исковое заявление о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за ХХХХ год, а также суммам пеней (административное дело № ***), которое было оставлено без рассмотрения. Налоговой инспекцией была подана частная жалоба на определение об оставлении административного иска без рассмотрения. Апелляционным определением Московского областного суда от ХХХХ года определение Жуковского городского суда Московской области об оставлении без рассмотрения административного дела № *** отменено, дело возвращено в Жуковский городской суд М.О. для рассмотрения по существу. Поскольку с ХХХХ года пени рассчитываются от размера задолженности не по конкретному налогу, а от общего отрицательного сальдо на ЕНС, административный ответчик полагает, что требования настоящего административного иска в части взыскания пеней фактически дублируют требования о взыскании недоимки по пени, заявленные в рамках дела № ***. Заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности на обращение в суд с требованиями о взыскании пеней, поскольку расчет пеней, произведен исходя из задолженностей, образовавшихся за предыдущие периоды. Сведений о том, что требование *** *** от ХХХХ года об уплате задолженности было направлено налогоплательщику через Личный кабинет материалы дела не содержат. 

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства и дав им надлежащую оценку, приходит к следующему. 

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области. 

Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля марки *, г.р.н. ***, VIN: ***, дата регистрации права ХХХХ года. 

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за:

- ХХХХ год в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ года;

- ХХХХ год в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ года. 

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Х с кадастровым номером ***, дата регистрации права собственности ХХХХ года, дата утраты права собственности ХХХХ года. Доля в праве собственности: *.

За ХХХХ год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ года.

За ХХХХ год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ года.

В соответствии с ст.ст. 357, 388 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление № *** от ХХХХ г., налоговое уведомление № *** от ХХХХ г. на уплату транспортного и земельного налога было направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

С 01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. 

Требование от ХХХХ № *** об уплате задолженности по налогам было направлено в адрес налогоплательщика также в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25) и, в соответствии с положениями п. 4 ст. 69 НК РФ, считается полученным на следующий день после отправки.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за ХХХХ гг. в размере * руб. и земельному налогу за ХХХХ г. в размере * руб. налогоплательщиком ФИО1 не оплачена. 

Решение № *** от ХХХХ года о взыскании задолженности направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом (л.д. 28-33).

В данной части административный ответчик требования административного иска не оспаривает, наличие недоимки по транспортному и земельному налогам в указанном размере не отрицает. 

ХХХХ года мировым судьей судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. в отношении должника ФИО1 вынесен судебный приказ № *** о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области задолженности по обязательным платежам и санкциям, установленным законодательством РФ, за период с ХХХХ год за счет имущества физического лица в размере * руб., расходов по уплате государственной пошлины, который был отменен определением мирового судьи от ХХХХ года ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения. 

По смыслу ст.48 п.3 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд ХХХХ года, т.е. своевременно. 

Учитывая то обстоятельство, что факт наличия у налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за ХХХХ год нашел свое подтверждение при рассмотрении дела по существу, административный ответчик данное обстоятельство не оспаривает, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскании с ФИО1 в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за ХХХХ гг. в размере * руб., земельному налогу за ХХХХ гг. в размере * руб..

Разрешая требования о взыскании недоимки по пени в размере * руб., суд исходит из следующего. 

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней. 

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец указывает, что задолженность ФИО1 по пени составляет * руб. и состоит из: * руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до ХХХХ года), + * (пени, начисленные с ХХХХ года по ХХХХ года), - * руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ).

Однако подробный расчет задолженности по суммам пеней, из которого можно однозначно установить, как именно она образовалась (за какой налоговый период, по какому виду налога, в каком размере, на основании какого решения или иного акта), административным истцом в нарушении положений ст. 62 КАС РФ, суду не представлен. 

Учитывая отсутствие подробного расчета задолженности по пени, нельзя сделать однозначный вывод о том, каким образом налоговой инспекцией произведен расчет задолженности по пени, проверить его обоснованность, в связи с чем требования о взыскании недоимки по пени в размере * руб. удовлетворению не подлежат. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере * руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области недоимки по: 

- транспортному налогу за ХХХХ год в размере * руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ХХХХ гг. в размере * руб..

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере * руб. – оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета государственную пошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья О.М. Царьков

Решение в окончательной форме изготовлено 01 апреля 2025 года.

Судья О.М. Царьков