УИД 19RS0002-01-2024-002873-48

Дело № 2а-1664/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего Малиновской М.С.

при секретаре Ворошиловой М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ. Управление) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 10 034,54 руб., в том числе земельный налог за *** в размере 1 029 руб., транспортный налог за *** в размере 5 750 руб., налог на имущество за *** – 214 руб., пени в размере 3 041,54 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. О необходимости уплатить указанные налоги административный ответчик извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от *** с расчетом соответствующих налогов. Поскольку по состоянию на *** на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 322 904,82 руб., в его адрес Управлением направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты – ***. Указанное требование ФИО1 исполнено не было. 

В качестве правового обоснования заявленных требований административный истец ссылается на ст.ст. 45, 46, 48, 69, 70, 75, 358, 363, 388, 390, 391, 396, 400, 401, 403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. 

В суд от представителя административного истца по доверенности ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по РХ.

В суд от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, в которых он выразил несогласие с заявленными требованиями. Указал, что налоговое уведомление *** не получал, требование *** не содержит сведений о наличии у него недоимки по налогам за *** год, размер неустойки несоразмерен последствиям нарушения обязательств. Просил в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Республики Хакасия вводится транспортный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со ст. 358 указанного кодекса, в которой указаны в том числе автомобили.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» (статья 3) установлены налоговые ставки данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками – физическими лицами уплата имущественных налогов должна была быть произведена в срок до 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что в течение *** года в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:

- *** доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***;

- *** доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***;

- *** доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, почтовый адрес ориентира: ***;

- транспортное средство ***, государственный регистрационный знак ***;

- транспортное средство ***, государственный регистрационный знак ***. 

Нахождение указанного имущества в собственности в течение спорного периода (в течение ***) административным ответчиком не оспаривалось.

Об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов административный ответчик был извещен в форме налогового уведомления *** от ***, содержащим сведения об объектах налогообложения и расчет соответствующего налога по каждому из них.

Так, согласно указанному налоговому уведомлению транспортный налог за *** составил 5 750 руб., земельный налог за *** – 1 029 руб., налог на имущество физических лиц за *** – 214 руб., общая сумма налогов, подлежащих уплате за *** год, составила 6 993 руб.

Срок уплаты налогов за *** год – не позднее ***.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика (***) заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем *** от ***. При этом суд принимает во внимание, что этот же адрес указан в возражениях административного ответчика в качестве адреса его проживания.

Расчет сумм налогов, содержащихся в указанном налоговом уведомлении, суд признает верным, законным и обоснованным.

*** ФИО1 выставлено требование *** об уплате задолженности, согласно которому общая сумма задолженности составила 322 904,82 руб., срок исполнения требования установлен до ***.

Из содержания требования следует, что в состав указанной задолженности включены недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 730 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 35 349,25 руб. и задолженности по штрафу на указанный налог в размере 3 510 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общей сумме 2 799 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общей сумме 87 руб., задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование – 122 414,91 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 36 048 руб.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за *** год административным ответчиком не представлено, расчет задолженности по указанным налогам в рамках настоящего дела административным ответчиком не оспорен.

Расчет задолженности по пени, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен и признан законным и обоснованным. При этом суд также принял во внимание, что доводов о неверности указанного расчета административным ответчиком не заявлено, котррасчет в суд не представлен.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за *** год и задолженности по пени налоговый орган обратился ***. судебный приказ вынесен мировым судьей ***, отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения ***.

При этом в силу ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции, в связи с чем настоящий суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять указанные судебные акты мирового судьи, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 25.07.2024.

Таким образом, основания для признания настоящего административного искового заявления поданным налоговым органом с нарушением установленных сроков обращения в суд отсутствуют.

Оснований для применения к спорным правоотношениям положений ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снижения размера предъявленной к взысканию пени суд не усматривает.

На основании изложенного заявленные Управлением требования о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 10 034,54 руб. подлежат удовлетворению полностью.

При обращении в суд, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. ст. 111, 113 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в соответствии с пп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 401,38 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: *** в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за *** год – 5 750 руб., недоимку по земельному налогу за *** год – 1 029 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** год – 214 руб., задолженность по пени за период с *** по *** – 3 041,54 руб., всего взыскать 10 034 (десять тысяч тридцать четыре) руб. 54 коп.

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 401 (четыреста один) руб. 38 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий М.С. Малиновская

В окончательной форме решение суда составлено 31.10.2024.