Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

г.Нововоронеж, Воронежской области 22 марта 2021 года

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при секретаре Григорьевой И.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале заседаний Нововоронежского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 и просит взыскать с него задолженность по налогам за 2015-2018г.: налог на имущество физических лиц в размере 32,00 руб., земельный налог в размере 38,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,88 руб.; транспортный налог в размере 3180 руб., пени по транспортному налогу в размере 55,64 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 являлась и является собственником транспортных средств автомобилей - автомобили легковые, 

- государственный регистрационный знак №, Марка/Модель:ВАЗ ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

- государственный регистрационный знак №, Марка/Модель :ДАТСУН ДАТСУН ОН-ДО, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

в связи с чем являлась налогоплательщиком транспортного налога на основании ст.357 НК РФ. 

Также ФИО1 являлась и является собственником объектов недвижимости:

квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 36:33:0002402:885, площадью 49кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 36:13:1200010:591, площадью 56.50кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год, 

в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также она являлась собственником земельного участка, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу 

<

адрес>, площадью 1000кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 

в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления об уплате суммы налога ФИО1 не исполнены. В связи с чем налогоплательщику направлялись требования об уплате налога и начисленные пени. Такие требования административным ответчиком также не исполнены. В выдаче судебного приказа по заявлению налогового органа мировым судьей было отказано. До настоящего момента задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество и пени не уплачены. 

Требования мотивированы со ссылкой на положения ст.ст.45,48,52,75 НК РФ.

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм налогов и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд.

При этом, непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию налогов и пени, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Налоговые органы в течение 2020г. прошли реорганизацию: МИ ФНС России №13 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа. В последующем ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа переименована в Межрайонную инспекцию ФНС России №17 по Воронежской области. 

В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд с требованиями к ФИО1 пропущен по уважительной причине (л.д.15-16).

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. К такому выводу суд приходит на основании следующего.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В силу ст.363 НК РФ налог физическими лицами подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась и является собственником транспортных средств автомобилей: категория автомобили легковые, 

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель :ДАТСУН ДАТСУН ОН-ДО, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2015 год в отношении транспортного средства Марка/Модель:ВАЗ ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак: 

<

***>, в сумме: 1440,00 руб. (л.д.24,25).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была. 

Согласно п.1. ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Установлено, что в связи с неуплатой суммы транспортного налога за 2015 истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 09руб. 12коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30,31).

Указанная сумма налога ФИО1 в последующем была уплачена, а сумма пени – нет.

Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2016 год в отношении транспортного средства Марка/Модель:ВАЗ ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак: 

<

***>, в сумме: 1440,00 руб. (л.д.26,27).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была. В связи с чем в соответствии с п.1. ст.75 НК РФ были начислены пени.

Установлено, что в связи с неуплатой суммы транспортного налога за 2016 истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 24руб. 94коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32,33).

Установлено, что указанная сумма налога и сумма пени ФИО1 не уплачены.

Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в отношении транспортного средства Марка/Модель: ДАТСУН ДАТСУН ОН-ДО, государственный регистрационный знак: У955А0136, в сумме 1740,00 руб. (л.д.28,29).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была. В связи с чем в соответствии с п.1. ст.75 НК РФ были начислены пени.

Установлено, что в связи с неуплатой суммы транспортного налога за 2018 истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 21руб. 58коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34,35).

Установлено, что указанная сумма налога и сумма пени ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст.400 главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе объект «квартира».

В силу положений ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 36:33:0002402:885, площадью 49кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 36:13:1200010:591, площадью 56.50кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год, 

Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 надлежало до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 в отношении объекта недвижимости -квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером 36:13:1200010:591, в сумме 32,00 руб. (л.д.26,27).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была. 

Установлено, что в связи с неуплатой суммы налога на имущество физических лиц за 2016 истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32,33).

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с частью 1 статьи 387 главы 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В соответствии со ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу 

<

адрес>, площадью 1000кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2015г. в отношении указанного земельного участка в размере 35руб. (л.д.24,25).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была. В связи с чем было произведено начисление пени по земельному налогу в размере 0руб. 22 коп. 

В связи с неуплатой суммы земельного налога истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 0ру.22коп. (л.д.30,31).

Установлено, что в последующем сумма налога была уплачена, сумма пени – нет.

Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2016г. в отношении указанного земельного участка в размере 38руб. (л.д.26,27).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была. В связи с чем было произведено начисление пени по земельному налогу в размере 0руб. 66 коп. 

В связи с неуплатой суммы земельного налога истцом в адрес ФИО1 было направлено указанное выше требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанного земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 0руб. 66коп. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32,33).

Установлено, что указанная сумма налога и пени не уплачена.

Таким образом, общая сумма неуплаченной задолженности составляет:

налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 32,00 руб., 

земельный налог за 2016 в размере 38,00 руб., пени по земельному налогу за 2015г. 0р.22коп., за 2016г. – 0р.66коп., а всего пени в размере 0,88 руб.; 

транспортный налог за 2016г. 1440руб. и пени по налогу за 2016г. 24р. 94коп., 

в транспортный налог за 2018г. 1740руб. и пени по налогу за 2018г. 21р. 58коп., 

пени по транспортному налогу за 2015г. 9руб. 12коп., 

а всего сумма транспортного налога 3180 руб., пени по транспортному налогу в размере 55,64 руб.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020). 

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Фактически требования налоговым органом формировались, обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа осуществлялось при действующей в тот период времени редакции закона, устанавливающей достижение общей суммы задолженности в целях обращения с заявлением о взыскании сумм в суд свыше 3000р. 

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (ранее до 3000р.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ранее 3000р.). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3000р.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из всех указанных выше документов и сведений, ФИО1 частично исполнялись обязанности по уплате сумм, указанных в требованиях. Остаток неуплаченных сумм составлял в совокупности менее 3000р., что фактически препятствовало обращению налогового органа с заявлением о взыскании сумм в судебном порядке.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате сумм налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого было отказано в связи с пропуском срока обращения с требованиями в суд (л.д.36). 

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд. 

Исходя из положений ст.48 НК РФ, учитывая недостижение общей суммы задолженности 3000р. по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому был установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в отношении сумм пени по земельному налогу за 2015г. 0р.22коп., пени по транспортному налогу за 2015г. 9руб. 12коп.), по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ ( в отношении сумм налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 32,00 руб., земельного налога за 2016 в размере 38,00 руб., пени по земельному налогу за 2016г. – 0р.66коп., транспортному налогу за 2016г. 1440руб. и пени по налогу за 2016г. 24р. 94коп.), в целях обращения за принудительным взысканием, подлежал истечению либо трехлетних срок со дня исполнения самого раннего требования, либо достижение общей задолженности более 3000р.

Как указано судом выше, по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому был установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в отношении сумм пени по земельному налогу за 2015г. 0р.22коп., пени по транспортному налогу за 2015г. 9руб. 12коп. л.д.30), трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ, 6 месяцев – истек ДД.ММ.ГГГГ. Фактическое обращение налогового органа в суд последовало с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36), то есть за пределами срока.

В отношении срока обращения в суд по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, 6-ти месячный срок давности обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Как указано судом выше, обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано судом выше, согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд удовлетворяет ходатайство административного истца и восстанавливает срок для обращения с требованиями в суд о взыскании задолженности по налогам и пени, исходя из следующего: 

Как указано судом выше, в силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате сумм налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого было отказано в связи с пропуском срока обращения с требованиями в суд. 

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд. 

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. 

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из изложенных выше фактических данных, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отказ в выдаче судебного приказа позволил налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения мировым судьей соответствующего определения.

При этом суд также учитывает незначительность периода просрочки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Расчет налогов налоговым органом произведен исходя из периода принадлежности имуществу ответчику, исходя из указанной в расчете налоговой базы, установленной ставки налога. Не согласиться с указанным расчетом у суда нет оснований.

Расчет пени произведен истцом в отношении задолженности по налогу, за период с установленной законом даты исполнения обязанности по уплате каждого налога по дату формирования требования об уплате налога. Суд соглашается с представленным расчетом пени. 

В связи с чем, суд принимает решение об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ. Поскольку суд удовлетворяет иск, то госпошлина взыскивается с административного ответчика исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Воронежской области на соответствующие бюджетные счета 

- налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 32,00 руб., 

- земельный налог за 2016 в размере 38,00 руб., пени по земельному налогу за 2015г. 0р.22коп., за 2016г. – 0р.66коп., а всего пени в размере 0,88 руб.; 

- транспортный налог за 2016г. 1440руб. и пени по транспортному налогу за 2016г. 24р. 94коп., 

транспортный налог за 2018г. 1740руб. и пени по по транспортному налогу за 2018г. 21р. 58коп., 

пени по транспортному налогу за 2015г. 9руб. 12коп., 

а всего сумму транспортного налога 3180 руб., пени по транспортному налогу в общем размере 55,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 23.03.2021

1версия для печати