Дело № 2а-1964/2024 УИД 76RS0022-01-2024-002871-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года

Судья Заволжского районного суда г. Ярославля Воронова А.Н., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Д. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Д. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 481 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 17 335 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 353 руб., страховых взносов за 2023 год в сумме 36 846,12 руб., пени в размере 2 918,83 руб. Административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Д. в судебное заседание не явился. Явка участвующих в деле лиц не является обязательной и не признана судом обязательной. В связи с изложенным, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ, суд определил рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется, прекращается при наличии оснований, установленных налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2022 году принадлежали транспортные средства Тойота Рав 4 г.р.з. М320ТО76, 2018 года выпуска; мощностью двигателя 150 л.с.; Камаз 65117/780518, 2013 года выпуска, мощностью 245 л.с. 

В соответствии с положениями статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В силу положений п.1. ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 17 335 руб.

Д. в 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № площадью 986 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге».

Административным истцом исчислен земельный налог за 2022 год в размере 481 руб.

Налогоплательщику Д. на праве собственности в 2022 году принадлежало машино-место с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение /п.1 ст.401 НК РФ/.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ /п.2 ст.408 НК РФ/.

Административным истцом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 353 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Д. обязан к уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 год. 

Кроме того, Д. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Д. являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер и порядок уплаты тарифов на страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию установлен ст.ст.425, 430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками /аб.3 п.2 ст.432 НК РФ/.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов /п.5 ст.432 НК РФ/.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; - на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

За период с ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов перечисляется единым платежом, за 2023 год в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб., (из них ОПС-36 723 руб., ОМС - 9119 руб.) 

Таким образом, Д. должен был уплатить сумму страховых взносов на ОМС и ОПС за 9 месяцев 2023 года в размере 36 846,12 руб.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в соответствии ст.ст.72, 75 НК РФ исчислены пени, согласно ст.69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени обязанность по оплате задолженности по налоговым платежам и страховым взносам Д. не исполнена.

В силу подп.1 п.39 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Д. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2022 год и страховым взносам за 2023 год, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Учитывая, что налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности в установленный срок, требования о взыскании задолженности по заявленным налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.103, ст.104 КАС РФ с Д. в пользу бюджета муниципального образования 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1938 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Д., ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области /ИНН 

<

***>/ задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 481 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 17 335 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 353 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в сумме 36846,12 руб., пени 2 918,83 руб., всего 57993,95 руб.

Взыскать с Д., ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт № в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 1938 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Н. Воронова