Дело № 2а-226/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чегдомын 30 мая 2023 г.

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рамзиной С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

при секретаре Афанасьевой Т.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к административному ответчику, с учетом его уточнения, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 17 510,78 руб., в том числе: по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 15 802 руб., пени за 2021-2022 гг. в размере 1 201 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 502,52 руб., пени за 2021 год в размере 5,26 руб., мотивировав свои требования следующим. 

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.05.2013 и прекратил свою деятельность 14.09.2021, за указанный период ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН). 14.03.2020 и 22.04.2022 ФИО1 были предоставлены налоговые декларация по УСН за 2019 и 2021 гг., и исчислен налог к уплате в бюджет, однако в установленный законом срок налог в полном объеме он не уплатил. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес плательщика направлены требования об уплате страховых взносов, УСН и пени от 27.10.2021 № в срок до 08.12.2021, от 16.12.2021 № в срок до 01.02.2022, от 11.05.2022 № 3322 в срок до 17.06.2022, которые должником не исполнены. Налоговый орган в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 21 884,56 руб., определением мирового судьи от 08.09.2022 судебный приказ от 31.08.2022 был отменен.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и просил в их удовлетворении отказать, поддержав поданные им возражения по иску, согласно которым исковая давность по всем предъявляемым к нему требованиям истекла, в связи с чем просит суд применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности, кроме того, предпринимательскую деятельность он прекратил 14 сентября 2021 г., 22.04.2022 им была направлена в налоговый орган налоговая декларация от 21.04.20221 по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за период 2021 год, а также 17.05.2023 уточненная декларация, согласно которой его доход за налоговый период составил 263 363 руб., и расчетная сумма налога должна составлять 15 802 руб., налог ФИО1 был вовремя уплачен в размере 13 025,00 руб. (06.05.2021 – 4 995,54 руб., 28.07.2021 – 6 446,64 руб., 29.04.2022 – 1 582,82 руб.), таким образом остаток долга составляет 2 777 руб. (15 802 руб. – 13 025 руб.), налоговым органом неправомерно зачтены данные платежи за 2019 год, при этом УСН им стала применяться только с 2021 года, а в 2019 году он оплачивал налог по ЕНВД.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле (судебные извещения, размещение информации о месте и времени рассмотрения дела на официальном сайте Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края - www. vbureinsky.hbr@sudrf.ru), руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.05.2013 по 14.09.2021, в период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2021 по 14.09.2021 применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения доходы, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязан был уплачивать налоги по страховым взносам, а также налог по УСН за 2019 и 2021 гг. 

В налоговый орган ФИО1 были предоставлены налоговые декларации по УСН за 2019 и 2021 гг. по месту постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя 14.03.2020 и 22.04.2022 соответственно. 17.05.2023 ФИО1 в адрес налогового органа была предоставлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, - 15 802 руб.

Согласно единому налоговому счету ФИО1 его сальдо отрицательно в размере 23 697,98 руб. 

Согласно ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом по страховыми взносами признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2017, внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 1 п. 1, пп. 1, 8 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) индивидуальными предпринимателями налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.п. 2,16, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты. 

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, налоговой службой в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись требования:

- № от 27.10.2021 об уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 499,08 руб., пени 2,95 руб. в срок до 08.12.2021 (л.д. 10-12);

- № от 16.12.2021 об уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 6 330,54 руб., пени 34,51 руб. в срок до 01.02.2022 (л.д. 21-25).

- № от 11.05.2022 об уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 20 163 руб., пени 1 559,67 руб. в срок до 17.06.2022 (л.д. 15-17).

При это обязанность направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления до посредственной уплаты налога возлагается только при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требования не исполнил, что послужило основанием для обращения 19.08.2022 административного истца к мировому судье судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на доходы и пени (л.д. 68-73).

31.08.2022 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» был вынесен судебный приказ №, который в последующем отменен определением от 08.09.2022 (л.д. 74, 77).

На момент образования задолженности по недоимке и пеней у ФИО1, действовали общие правила, установленные статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 29.12.2020 в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ), согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.

Таким образом обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа при отсутствии несогласия налогоплательщика с обязанностью по уплате налога, является обязательным. При этом необходимо соблюдать срок обращения в суд за взысканием.

Проверяя доводы административного истца по применению срока исковой давности суд не нашел оснований для их удовлетворения.

Из материалов дела следует, что 19.08.2022 налоговый орган обратился в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по требованиям, не превышающим 10 000 руб.: по требованию № от 27.10.2021 об уплате недоимки по налогам со сроком уплаты до 08.12.2021 (08.12.2021 + 3 года + 6 месяцев = 08.06.2025), по требованию № от 16.12.2021 об уплате недоимки в размере 6 365,05 руб. со сроком уплаты до 01.02.2022 (01.02.2022 + 3 года + 6 месяцев = 01.08.2025), то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока; а также по требованию № от 11.05.2022 об уплате недоимки в размере 21 722,67 руб. (в размере, превышающем 10 000 руб.) со сроком уплаты до 17.06.2022 (17.06.2022 + 6 месяцев = 17.12.2022), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилась в Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу 06.03.2023 (согласно почтовому конверту), то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (08.09.2022 + 6 месяцев = 08.03.2023).

Таким образом срок обращения в суд налоговой инспекцией с настоящим административным иском, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен.

Факт наличия задолженности по указанным налогам и пени доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), пени не имеется.

Расчеты, представленные административным истцом, с учетом их уточнения (на общую сумму задолженности по налогам и пени в размере 17 510,78 руб.), соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, суд признает их правильными.

Инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом необоснованно зачтены за 2019 год произведенные им платежи по налогам на доходы за 2021 год от 06.05.2021 в сумме 4 995,54 руб., от 28.07.2021 в сумме 6 446,64 руб., от 28.04.2022 в сумме 1 582,82 руб., судом отклоняются на основании следующего.

Согласно ст. 58 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (ч. 2) В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (ч. 3). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 5). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов) (ч. 7). Правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей (ч. 8).

В силу п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 07.11.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, в том числе индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, была предоставлена такая мера поддержки, как продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей), а именно: налога на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1(1) указанного постановления N 409 (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 570) уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения было подано ФИО1 в налоговый орган 19.05.2014, и она стала применяться в отношении налогоплательщика с 01.01.2015. Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он перешел на УСН только с 2021 года, признается недостоверным, поскольку противоречит материалам дела, а поданное им 15.12.2020 уведомление о переходе на упрощенную систему с 01.01.2021 было аннулировано налоговым органом как необоснованно поданное им повторно.

Таким образом сроки и размер авансовых платежей по УСН за 2019 год в сумме 15 965 руб., отраженной налогоплательщиком в налоговой декларации, предоставленной им 14.03.2020, правомерно налоговым органом были изменены на ежемесячные и разделены равными частями по 1/12 (по 1 330 руб.) со сроками уплаты, начиная с 30.11.2020 и по 31.10.2021.

При наступлении указанных сроков платежей по налогам на доходы по УСН за 2019 год налогоплательщиком ФИО1 были осуществлены платежи 06.05.2021 в сумме 4 995,54 руб., 28.07.2021 в сумме 6 446,64 руб., 28.04.2022 в сумме 1 582,82 руб., при этом декларация индивидуального предпринимателя ФИО1 по УСН за 2021 год поступила в налоговый орган 28.04.2022, то есть после осуществления им названных платежей, сроки внесения авансовых платежей по УСН за 2021 год административным ответчиком не соблюдались.

При этом каких-либо заявлений или уведомлений об исчисленных суммах налогов после осуществления налогоплательщиком ФИО1 авансовых платежей по налогу до представления им налоговой декларации (расчета) на доходы по УСН за 2021 год, административным ответчиком в налоговый орган не было представлено ни в течение месяца, в котором установлены сроки уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по налогам, ни в последующем. 

При таких обстоятельствах административный истец правомерно по хронологии образования недоимки зачел указанные оплаты налогоплательщика в счет непогашенной им недоимки с наиболее ранними сроками уплаты (в данном случае за 2019 год), произведя такой зачет операций в КРСБ налогоплательщика в автоматическом режиме согласно существующему алгоритму, о чем было разъяснено в письме ФНС России от 13.07.2021 № 8-7-02/0322@.

Исходя из изложенного, с учетом размера отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 23 697,98 руб., суд считает, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), пени за указанные в административном иске периоды в общем размере 17 510,78 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН/ОГРН 

<

данные изъяты>), задолженность по налогам и пени в общем размере 17 510 руб. 78 коп., в том числе:

- по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 15 802 руб., пени за 2021-2022 гг. в размере 1 201 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 502 руб. 52 коп., пени за 2021 год в размере 5 руб. 26 коп. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН 

<

данные изъяты> в бюджет Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 700 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30.05.2023.

Судья С.Н. Рамзина