Дело №2а-607/2024

УИД № 36RS0038-01-2024-001007-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Хохольский 19 декабря 2024 года

Хохольский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Надточиева С.П., 

при секретаре судебного заседания Меремьяниной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 782 рубля, задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с 27.03.2023 по 31.12.2023 в размере 34 997,66 рублей, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 08.04.2023 по 31.12.2023 в размере 9 912 рублей, и пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 1 827 рублей 07 копеек, а всего 48 518 рублей 73 копейки (л.д. 4-6).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области не явился, причин неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указав, что патент не оформлял, оснований для взыскания с него указанной задолженности, не имеется.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. 

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по сведениям межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области ФИО1 является правообладателем автомобиля марки БОГДАН 211040-84U-4, государственный регистрационный знак: №.

01.09.2022 в адрес Административного Ответчика направлялось налоговое уведомление №4700050 о необходимости уплаты начисленной суммы транспортного налога, со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 16).

25.09.2023 ФИО1 в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №60663 об уплате задолженности по уплате налогов на общую сумму 5 086 рублей, а также пени в размере 243,12 рублей (л.д. 12). 

Административным ответчиком в установленные сроки требование об оплате задолженности по налоговым платежам и пени не было выполнено.

Кроме того, ФИО1 в период с 27.03.2023 по 16.02.2024 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика применяющего патентную систему налогообложения (л.д. 38-39, 49-55, 66-79).

Таким образом, ФИО1 в период с 27.03.2023 по 16.02.2024 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с требованиями пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в соответствии со ст. 430 НК РФ составляла 45 842 рубля.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, подлежащей уплате ФИО1 была рассчитана за период с 27.03.2023 по 31.12.2023 в размере 34 997,66 рублей.

Однако, обязанность, установленная Налоговым кодексом РФ ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, ему направлялось требование №60663 от 25.09.2023 об уплате задолженности по налогам и обязательным платежам, которое осталось не исполненным со стороны административного ответчика.

Также ФИО1 в период с 08.04.2023 по 31.12.2023 являлся налогоплательщиком патентной системы налогообложения.

Исходя из содержания ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели.

В силу требований ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого НК РФ или законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

По заявлению ФИО1 на получение патента от 08.04.2023 за ним был зарегистрирован патент на право осуществления им предпринимательской деятельности по оказанию услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, сроком до 31.12.2023 (л.д. 10-11, 49-55).

В связи с применением патентной системы налогообложения ФИО1 должен был уплатить налог в размере 9 912 рублей, который он в добровольном порядке не уплатил. 

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Согласно ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Административным ответчиком ФИО1 принадлежность ему за истекший налоговый период транспортного средства не оспаривалась. В связи с чем, судом признаются установленными и доказанными обстоятельства, связанные с принадлежностью ему указанного имущества, и обязанностью производить уплату налога. 

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога за 2021 год – 1 782 рубля, задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с 27.03.2023 по 31.12.2023 в размере 34 997,66 рублей, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 08.04.2023 по 31.12.2023 в размере 9 912 рублей. 

Кроме того, имеется задолженность по пени, начисленная в связи с неоплатой налоговых платежей за период образования пени – с 01.01.2023 по 03.03.2024 в сумме 1 827 руб. 07 коп. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Ст.405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Ст.409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом в качестве доказательства задолженности по уплате налога на имущество физических лиц представлено налоговое уведомление №4700050 от 01.09.2022 об уплате налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 1 782 рубля (л.д.16).

В связи с неоплатой ФИО1 в установленный законодательством срок налоговых платежей за 2021 и 2023 годы Межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области принято решение №1274 от 07.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 47 896 рублей 17 копеек (л.д.14).

Кроме того, ФИО1 направлялось требование №60663 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, согласно которому административному ответчику предлагалось в срок не позднее 28.12.2023 погасить задолженность по оплате налоговых платежей, а также пени за несвоевременную уплату налогов за предыдущие периоды на общую сумму 5 329,12 руб. (л.д.12).

До 01.01.2023 основанием для направления требования об оплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ), а с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п.1 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности в силу требований абз.2 п.3 ст.69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, так как ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. 

Указанные в расчете административного истца налоги и пени до настоящего времени не уплачены, обратного суду не представлено, соответственно, задолженность подлежит взысканию.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по налогам, а также по уплате страховых взносов т.к. он не обращался в налоговые органы за приобретением статуса индивидуального предпринимателя, суд не принимает, поскольку они опровергаются материалами дела, а именно поданным ФИО1 заявлением о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также заявлением на получение патента на право применения патентной системы налогообложения, представленные стороной административного ответчика. Обратного суду не представлено. 

Также, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него оснований для уплаты им транспортного налога.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС №15 по Воронежской области как административный истец в силу ст.333.35 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 291-294,114 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области (ОГРН 

<

***> ИНН

<

***>), задолженность по:

- транспортному налогу в размере 1 782 (одна тысяча семьсот восемьдесят два) рубля за налоговый период 2021 года;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с 27.03.2023 по 31.12.2023 в размере 34 997 (тридцать четыре тысячи девятьсот девяносто семь) рублей 66 копеек;

- налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 08.04.2023 по 31.12.2023 в размере 9 912 (девять тысяч девятьсот двенадцать) рублей;

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 1 827 (одна тысяча восемьсот двадцать семь) рублей 07 копеек;

а всего взыскать 48 518 (сорок восемь тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № (ИНН №) в доход бюджета Хохольского района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Воронежский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Хохольский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья С.П. Надточиев

Мотивированное решение изготовлено 24.12.2024