Дело № 2а-1-621/2025

УИД 64RS0042-01-2024-012792-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 701 руб. 39 коп., в том числе пени 4 401 руб. 39 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 118 руб. 78 коп.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО1 взыскана. 

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 150 руб., за 2022 год в размере 15 150 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 541 руб. 58 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 912 руб. 06 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб. 68 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 62 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 118 руб. 78 коп., а всего в размере 38 635 руб. 72 коп., за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ 

<

...>, выданным ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Транспортное средство:

Крайслер 300М2,7, государственный регистрационный знак 

<

***>, с двигателем 202,0 л.с. (л.д. 44).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. 

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

На основании 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога», ФИО1 (ИНН №) начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы – 15 150 руб. согласно следующему расчету:

- Крайслер 300М2,7, государственный регистрационный знак 

<

***>, с двигателем 202,0 л.с.,

202 л.с. х 75,00 / 12 х 12 = 15 150 руб.

Таким образом, в отсутствие доказательств оплаты налога требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 150 руб., за 2022 год в размере 15 150 руб. являются обоснованными.

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-23).

Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом исчислено пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория.

Дата начала исчисле-ния пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция

Сумма по операции

Недоимка для пени

Ста-вка ЦБ

Пени

Налог

Пеня

2018

03.12.2019

15.12.2019

13

^Расчет пени

-15150

6,5

42,67р. 

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-15150

6,25

176,75р. 

10.02.2020

26.04.2020

77

^Расчет пени

-15150

6

233,31р. 

27.04.2020

21.06.2020

56

^Расчет пени

-15150

5,5

155,54р. 

22.06.2020

26.07.2020

35

^Расчет пени

-15150

4,5

79,54р. 

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-15150

4,25

510,81р. 

22.03.2021

25.04.2021

35

^Расчет пени

-15150

4,5

79,54р. 

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-15150

5

126,25р. 

15.06.2021

25.07.2021

41

^Расчет пени

-15150

5,5

113,88р. 

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-15150

6,5

160,84р. 

13.09.2021

24.10.2021

42

^Расчет пени

-15150

6,75

143,17р. 

25.10.2021

19.12.2021

56

^Расчет пени

-15150

7,5

212,10р. 

20.12.2021

13.02.2022

56

^Расчет пени

-15150

8,5

240,38р. 

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-15150

9,5

67,17р. 

28.02.2022

15.03.2022

16

*Расчет пени

-15150

20

161,60р. 

Уплачено налога ЗД [990005,15.03.2022]

12,77

-15137

Уплачено налога ЗД [990007,15.03.2022]

3668,5

-11469

Уплачено налога ЗД [990004,15.03.2022]

2106,8

-9362

16.03.2022

25.03.2022

10

^Расчет пени

-9362

20

62,41р. 

Уплачено налога ЗД [999654,25.03.2022]

17,31

-9344,7

26.03.2022

31.03.2022

6

*Расчет пени

-9344,7

20

37,38р. 

Уплачено налога ЗД [977205,01.04.2022]

9344,7

0

Уплачено пени ЗД [450190,07.12.20201

949,66

0

Уплачено пени ЗД [977181,01 04 2022]

69,08

0

Уплачено пени ЗД [1343ДД.ММ.ГГГГ.2022]

49,24

0

1 535,35р. 

2019

03.02.2021

21.03.2021

47

^Расчет пени

-15150

4,25

100,87р. 

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-15150

4,5

79,54р. 

26.04.2021

14.06.2021

50

^Расчет пени

-15150

5

126,25р. 

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-15150

5,5

113,88р. 

26.07.2021

12.09.2021

49

^Расчет пени

-15150

6,5

160,84р. 

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-15150

6,75

143,17р. 

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-15150

7,5

212,10р. 

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-15150

8,5

240,38р. 

14.02.2022

27.02.2022

14

* Рас чет пени

-15150

9,5

67,17р. 

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-15150

20

323,20р. 

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

15150

0

Возобновление начисления пени

-15150

-15150

02.10.2022

31.12.2022

91

^Расчет пени

-15150

7,5

344,66р. 

1 912,06р. 

2020

15.12.2021

19.12.2021

5

^Расчет пени

-15150

7,5

18,94р. 

20.12.2021

13.02.2022

56

^Расчет пени

-15150

8,5

240,38р. 

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-15150

9,5

67,17р. 

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-15150

20

323,20р. 

649,68р. 

1

Приостановление начисления пени [497,28.03.20221

15150

0

1

Уплачено налога ЗД [15284,11.08.2022]

1950,3

0

1

Уплачено налога ЗД [6267,11.08.2022]

0,01

0

1

Уплачено налога ЗД [10413,15.08.2022]

6515,1

0

1

Уплачено налога ЗД [8275,15.08.2022]

16,77

0

1

Уплачено налога ЗД 113 167,06.09.2022]

6667,9

0

1

Возобновление начисления пени

-15150

0

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

^Расчет пени

-15150

7,5

113,63р. 

113,62р. 

4 210,71р. 

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 701 руб. 39 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-30300

300

7,5

1 545,30р. 

24.07.2023

14.08.2023

22

-30300

300

8,5

188,87р. 

15.08.2023

17.09.2023

34

-30300

300

12

412,08р. 

18.09.2023

29.10.2023

42

-30300

300

13

551,46р. 

30.10.2023

01.12.2023

33

-30300

300

15

499,95р. 

02.12.2023

17.12.2023

16

-45450

300

15

363,60р. 

18.12.2023

09.01.2024

23

-45450

300

16

557,52р. 

ИТОГО

4 118,78р. 

В связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 118 руб. 78 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10).

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12).

В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца №.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 6).

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № поступило в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено. 

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 38 629 руб. 49 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Узбекской ССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, выданный ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 150 руб., за 2022 год в размере 15 150 руб., а также пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 535 руб. 35 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 912 руб. 06 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб. 68 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 62 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 118 руб. 78 коп., а всего в размере 38 629 руб. 49 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Узбекской ССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, выданный ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников