Дело № 2а-5733/2024

УИД 23RS0047-01-2024-003885-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснодар 19 сентября 2024 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе: 

судьи Овдиенко В.Е.,

при секретаре Степанцовой Е.С.,

при участии

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. В его адрес выставлено требование от 30.05.2023 № 2978 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и пени. Требование не исполнено. Просили взыскать с михеева Л.А. сумму задолженности в размере 212 245,47 руб., в том числе по налогам в размере 206 560 руб., по пени в размере 5 685,47 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала. просила суд удовлетворить их.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании просили суд отказать в удовлетворении административных исковых требованиях в полном объеме, поддержав доводы. изложенные в возражении на административный иск.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно части 1 статьи 23 и части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. 

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по оплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 22 4 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствие с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса). 

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны...), а также налога на добавленную стоимость, уплаченную в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего кодекса. 

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматической и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Подпунктом 3 пункта 1 ст. 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличие оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. 

Установлено, что за административным ответчиком на налоговом учете числится транспортное средство – самолет, государственный регистрационный знак RA – 0244, год выпуска 1985, дата регистрации права 30.11.2010.

Из налогового уведомления № от 10.08.2023 следует, что задолженность по транспортному налогу на числена за 2022 год в отношении самолета в размере 175 000 руб., автомобиля Тойота Раф 4 в размере 7 600 руб., Фольксваген Туарег в размере 18 372 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № 2978 от 30.05.2023 об уплате, в том числе транспортного налога в размере 746 343,79 руб., страховых взносов на ОСП в размере 29 594,56 руб., пени в размере 131 546,33 руб.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2004 по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 17.11.2020.

Указанной выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО2 осуществляет следующие виды деятельности в качестве ИП: предоставление услуг в области растениеводства, аренда грузовых воздушных судов с экипажем, аренда и лизинг воздушных судом и авиационного оборудования. 

Для осуществления предпринимательской деятельности ИП ФИО2 использовал принадлежащее ему на праве собственности воздушное судно - самолет АН-2. 

Данный самолет был продан ФИО4 18.10.2022, что подтверждается договором купли-продажи воздушного судна. С указанного времени собственником не является. 

Представленными декларациями подтверждается, что ИП ФИО2 является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. 

Из административного дела усматривается, что недоимка по транспортному налогу ФИО2 начислена ему на принадлежащее ему транспортное средство - самолет АН-2, используемый в предпринимательской деятельности. 

В соответствие с пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. 

Представленными копиями договоров подтверждается, что ИП ФИО2 осуществляет предпринимательскую деятельность по выполнению работ по внесению минеральных удобрений, борьбе с сорной растительностью, болезнями и вредителями сельскохозяйственных культур. 

Выполняемые административным ответчиком работы не являются лицензированным видом деятельности, но подразумевают под собой перевозку грузов в виде минеральных удобрений. 

Из материалов дела усматривается, что ИП ФИО2 является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, воздушное судно использует в своей предпринимательской деятельности, в связи с чем освобожден от уплаты налога на имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. 

Таким образом, вышеизложенное является основанием для освобождения от уплаты налога на воздушное судно, так как принадлежащее административному ответчику воздушное судно не является объектом налогообложения по транспортному налогу физических лиц в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 ст. 358 НК РФ. 

Представленными в материалы дела гражданско-правовыми договорами на оказание ИП ФИО4 авиационно-химических работ в спорный налоговый период, подтверждается, что основным видом деятельности ответчика как индивидуального предпринимателя является осуществление последним авиационно-химических работ с использованием принадлежащего ему транспортного средства - самолета АН-2.

Пунктом 1 ст. 114 Воздушного кодекса РФ определено, что авиационные работы - работы, выполняемые с использованием полетов гражданских воздушных судов в сельском хозяйстве, строительстве, для охраны окружающей среды, оказания медицинской помощи и других целей, перечень которых устанавливается уполномоченным органом в области гражданской авиации. 

Согласно п. п. 1 и 3 ст. 115 ВК РФ по договору на выполнение авиационных работ подрядчик (эксплуатант) обязуется выполнить для заказчика авиационные работы в порядке, в сроки, в объеме и на условиях, которые предусмотрены этим договором. Заказчик обязуется предоставить предусмотренный договором объем авиационных работ в установленные сроки и оплатить авиационные работы. 

Тарифы на выполнение авиационных работ устанавливаются на основе договора. 

При этом ИП ФИО4 в соответствие со статьи 114 Воздушного кодекса Российской Федерации, пункта 6.2 Федеральных авиационных правил "Подготовка и выполнение полетов в гражданской авиации Российской Федерации", утвержденных приказом Минтранса России от 31.07.2009 N 128, пункта 9 Федеральных авиационных правил "Требования к обязательной сертификации физических лиц, юридических лиц, выполняющих авиационные работы. Порядок проведения сертификации", утвержденных приказом Минтранса России от 23.12.2009 N 249, имея сертификат эксплуатанта на выполнение авиационных работ от 03.05.2017 №АР-16-11-43, осуществляет установленный Федеральными авиационными правилами вид авиационных работ "авиационно-химические работы", в соответствие с условиями и ограничениями, содержащихся в спецификации сертификата эксплуатанта, являющегося его неотъемлемой частью, в соответствии с которой ИП ФИО4 может осуществлять именно этот вид деятельности. 

Данные обстоятельства подтверждаются и действующим в настоящее время Приказом Минтранса России от 19.11.2020 N 494 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Требования к юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, выполняющим авиационные работы, включенные в перечень авиационных работ, предусматривающих получение документа, подтверждающего соответствие требованиям федеральных авиационных правил юридического лица, индивидуального предпринимателя. Форма и порядок выдачи документа (сертификата эксплуатанта), подтверждающего соответствие юридического лица, индивидуального предпринимателя требованиям федеральных авиационных правил. Порядок приостановления действия, введения ограничений в действие и аннулирования сертификата эксплуатанта" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2020 N 61979).

При этом на осуществление данного вида деятельности лицензии не требуется. 

Указанным выше нормативным документов установлено, что авиационно-химические работы: а) авиационное распределение жидких веществ; б) внесение жидких агрохимикатов; в) защита растений от вредителей, болезней и сорняков; г) внесение регуляторов роста растений; д) дефолиация, десикация, сеникация и химическая чеканка растений; е) борьба с кровососущими насекомыми, клещами, разносчиками заболеваний животных и грызунами; ж) рекультивация земель, дедикация почвы, детоксикация закрытых водоемов; з) закрепление пылящей поверхности; и) борьба с нефтяными пятнами; к) тушение пожаров лесов, пастбищ, жилых и промышленных объектов; л) авиационное распределение сыпучих веществ; м) авиационное распределение биологических объектов. 

То есть данный вид работ подразумевает под собой перевозку химических удобрений (грузов) и последующее их введение в почву, что является основанием для применения налоговой льготы. 

Таким образом, учитывая особенности отросли экономики (агропромышленный комплекс, сельхозавиация), специфику условий хозяйствования, а также условия выполнения авиахим работ в соответствии с заключенными договорами, факт перевозки грузов (химических и минеральных удобрений) при осуществлении предпринимательской деятельности со стороны административного ответчика суд считает доказанным. 

Представленным платежным поручение подтверждается оплата ответчиком транспортного налога за принадлежащие ему автомобили в спорный налоговый период, имущественный налог физический лиц за 2022 год оплачен в полном объеме, что подтверждается квитанцией, то есть задолженностей по налогу ответчик не имеет.

Поскольку выполняемые административным ответчиком авиационно-химические работы, не является лицензионным видом деятельности, но при этом подразумевают под собой перевозку грузов в виде минеральных удобрений, то данное обстоятельство также является самостоятельным основанием для освобождения от уплаты налога на воздушные судна.

Учитывает, что освобождение от налогообложения по данному основанию поставлено в зависимость именно от вида основной деятельности налогоплательщика, в связи с чем, принадлежащее административному истцу воздушное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании чего, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности - отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы. 

Судья Советского районного суда

г. Краснодара В.Е. Овдиенко

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2024

Судья Советского районного суда

г. Краснодара В.Е. Овдиенко