Дело № 2а –618/2021 (УИД 42RS0016-01-2021-000799-55)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 29 июля 2021 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Киндлиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу (ИФНС) к ФИО1, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС в лице руководителя обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2018 года в сумме 528 руб., пеню по налогу за период 2015, 2016 года – 4, 28 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год в сумме 10 102, 56 руб., пеню - 41руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в суме 4 189, 59 руб., мотивируя тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по 

<

адрес> 

<

адрес>, в связи с чем, ему был исчислен налог имущество физических лиц за 2015 год в размере 43 руб., за 2016 год – 111 руб., за 2017 год – 178 руб. и за 2018 год – 196 руб., и через его личный кабинет были направлены налоговые уведомления на их оплату: № от 08.08.2017 г. (в срок до 01.12.2017 г.), № от 21.08.2018 г. (в срок до 03.12.2018 г.), № от 25.07.2019 г. (в срок до 02.12.2019 г. Поскольку указанные налоги не были уплачены в установленные сроки, данному налогоплательщику была начислена пени в сумме 4, 28 руб. Кроме этого, ФИО1 в период с 13.07.2017 г. по 29.06.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, ему был исчислен размер страхового взноса на ОПС за 2020 год в размере 1 102, 56 руб., и на ОМС за 2020 год – 4 189, 59 руб. За просрочку уплаты страховых взносов по ОПС ФИО1 была начислена пеня в сумме 41, 08 руб. ФИО1 были выставлены требования об уплате задолженности по налогам и сборам направленные налогоплательщику через его личный кабинет. Выставленные административному ответчику требования налоговой инспекции не были им исполнены, суммы налогов, страховых взносов и пеней до настоящего времени им не уплачены. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу ИФНС была извещена надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, место его нахождения неизвестно, в связи с чем, в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ в качестве его представителя назначен адвокат.

Представитель ФИО1 – адвокат Шварцман И.А., действующая н основании ордера, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, заявила ходатайство о рассмотрении ее заявления об оплате труда за счет средств федерального бюджета.

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся в суд представителей сторон.

Суд, изучив материалы настоящего дела, наряду с материалами приказного производства, представленного мировым судьей, считает, что заявленные по делу административные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1. ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом данного налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 409 НК РФ: 

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

Уплата налога производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления. 

В связи с этим, поскольку обязанность по уплате налога изменилась (сумма налога увеличилась), направление налоговым органом уточненного налогового уведомления, на основании которого налогоплательщик обязан уплатить налог, является обязательным.

При этом, направление налогоплательщику требования об уплате налога возможно только в случае неисполнения им обязанности по уплате налога в установленный законом срок, т.е. при наличии у него недоимки по налогу.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ. 

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:… 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; …

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;…. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа при принудительном взыскании задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Из материалов административного дела следует, что гражданин ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> – 

<

адрес> 

<

адрес> (л. д. 27). 

08.08.2017 г. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором произведен расчет налога на данное недвижимое имущество за 2015 и 2016 года, размер которого составил 43 руб. и 111 руб. соответственно, всего - 154 руб. (л.д. 9). 

Данное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через его личный кабинет (л.д. 64).

Поскольку в срок до 01.12.2017 г. налог не был уплачен, через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ему направлено требование № (по состоянию на 24.08.2018 г.) об уплате налога и начисленной в размере 

4, 28 руб. пени, со сроком исполнения – до 27.11.2018 г. (л.д. 13, 14).

21.08.2018 г. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором произведен расчет налога на данное недвижимое имущество за 2017 год, размер которого составил 178 руб. (л.д.10). 

Указанное налоговое уведомление также было направлено налогоплательщику через его личный кабинет (л.д. 64).

Поскольку в срок до 03.12.2018 г. налог не был уплачен, через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ему было направлено требование № (по состоянию на 14.12.2018 г.) об уплате налога со сроком исполнения – до 15.01.2019 г. (л.д. 15,16).

25.07.2019 г. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №, в котором произведен расчет налога на данное недвижимое имущество за 2018 год, размер которого составил 196 руб. (л.д. 11)

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через его личный кабинет (л.д. 64). 

По состоянию на 24.08.2018 г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности в размере 154 руб. и пени – 4, 28 руб., направленное ему через личный кабинет, со сроком исполнения – до 27.11.2018 г. (л.д. 13. 14). 

По состоянию на 14.12.2018 г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности в размере 178 руб., направленное ему через личный кабинет, со сроком исполнения – до 15.01.2019 г. (л.д. 15,16). 

По состоянию на 25.12.2019 г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности в размере 196 руб. и пени – 0, 92 руб., направленное ему через личный кабинет, со сроком исполнения – до 28.01.2020 г. (л.д. 17. 18). 

По состоянию на 25.12.2019 г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности в размере 196 руб. и пени – 0, 92 руб., направленное ему через личный кабинет, со сроком исполнения – до 28.01.2020 г. (л.д. 17. 18). 

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2015 – 2018 года составила 528 руб. (43 руб. + 111 руб. + 178 руб. + 196 руб.), которая до настоящего времени не погашена, и подлежит взысканию, поскольку сведения, опровергающие данные обстоятельства, суду не представлены.

При этом, по состоянию на 12.08.2020 г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год по ОПС в размере 10 102, 56 руб., из расчета: (20 318/12) * 5 мес. + (20 318/12) * 29/30) и начисленной пени – 41, 08 руб., из расчета: (10 102,56 * 4,50 * 1/300 *12) + (10 102,56 * 4,25 * 1/300 *16), и по ОМС - в размере 4 189, 59 руб., из расчета: (8 426/12) * 5 мес.) + (8 426/12) * (29/30), направленное ему через личный кабинет, со сроком исполнения – до 15.09.2020 г. (л.д. 20, 21). 

Таким образом, сумма задолженности по налогам и сборам у ФИО1 превысила 3 000 руб. 15.09.2020 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и страховым взносам налоговый орган в течение 6 месяцев обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого ему было отказано согласно определения мирового судьи судебного участка № 2 Куйбышевского р-на г. Новокузнецка от 11.01.2021 г., после чего, 12.03.2021 г., т.е., в течение установленного НК РФ срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. 

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 

594, 62 руб., расчета: 14 865, 51 руб. (528 руб. + 4, 28 руб. + 10 102, 56 руб. + 41, 08 руб. + 4 189, 59 руб.) х 4%.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2018 года в общей сумме 528 руб., пеню за 2015 – 2016 года – 4, 28 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 10 102, 56 руб., пеню за 2020 год – 41, 08 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 189, 59 руб., всего: 14 865, 51 руб. (четырнадцать тысяч восемьсот шестьдесят пять руб. 51 коп.). 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 594, 62 руб. (пятьсот девяносто четыре руб. 62 коп.)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 06.08.2021 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева