УИД: 47RS0003-01-2025-001912-60

Дело № 2а-1642/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 25 ноября 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А., 

при секретаре Доропей Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к Г.И.Н. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к Г.И.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общей сумме 43 531 руб. 40 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика Г.И.Н.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год. Сумма начисленного налога составила 7 247 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № ******.

По состоянию на 02.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 424 руб. 76 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 800 руб.;

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 368 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 505 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 715 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 036 руб. 76 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № ****** на сумму 154 168 руб. 01 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

22.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено Г.И.Н. заказным письмом.

В отношении Г.И.Н. налоговым органом сформировано и направлено на мировой судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 17.05.2024г. с суммой задолженности 11 389 руб. 55 коп.

18.06.2024г. вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с тем, что от Г.И.Н. поступили возражения до вынесения судебного приказа.

29.08.2024г. налоговым органом сформировано административное исковое заявление № ****** о взыскании с Г.И.Н. вышеуказанной задолженности и направлено в Волховский городской суд. 06.09.2024г. указанный иск принят к производству Волховским городским судом, делу присвоен № ******.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд - не позднее 01.07.2025г.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.И.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 368 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 6 505 руб., за 2023г. в размере 12 715 руб., по земельному налогу за 2023г. в размере 800 руб. и пени в размере 29 036 руб. 76 коп.

На основании указанного выше заявления инспекции 13.05.2025г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с Г.И.Н. вышеуказанной задолженности.

28.05.2025г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 13.05.2025г. о взыскании с Г.И.Н. задолженности отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит взыскать с Г.И.Н. неуплаченную задолженность по налогу в имущество физических лиц за 2023 год в размере 368 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 6 505 руб., за 2023г. в размере 12 715 руб., по земельному налогу за 2023г. в размере 800 руб. и пени в размере 23 143 руб. 40 коп. (за период с 21.05.2024г. по 02.04.2025г.), всего 43 531,40 руб.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик Г.И.Н., в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного ответчика Г.И.Н. – ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях от 19.10.2025, из которых следует, что задолженность признается Г.И.Н. только согласно данных исполнительных производств, которые им добровольно оплачены в 2021-2025 гг. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела Г.И.Н. в период 03.05.2014 г. по 11.05.2023 г. являлся владельцем автомобиля SKODA OCTAVIA, ****** г.в., а также в собственности Г.И.Н. в период с 17.08.2022 г. по 08.02.2023 г. находился объект недвижимости с КН № ******, расположенный по адресу: ******. С 05.07.2013 г. Г.И.Н. является владельцем жилого дома с КН № ****** и земельного участка с КН № ******, расположенных по адресу: ******.

Согласно сведениям из ФГБУ «АМП Каспийского моря» за Г.И.Н. в период с 17.02.2023 г. по 20.04.2023 г. в Государственном судовом реестре морского порта ****** был зарегистрирован разъездной теплоход «СКИФ», регистровый № ******; на основании договора купли-продажи от ****** судно исключено из реестра 20.04.2023 г.

Налоговым органом в адрес Г.И.Н. посредством почтовой связи были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 675 руб., земельного налога за 2021 год в размере 369 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 203 руб., всего на сумму 7 247 руб. в срок до 01.12.2022 г. (ШПИ № ******);

- налоговое уведомление № ****** от 06.08.2024 г. об уплате транспортного налога за 2021, 2023 гг. в размере 19 220 руб.. земельного налога за 2023 г. в размере 800 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 368 руб.(ШПИ № ******).

В связи с неуплатой задолженности по налогам Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в адрес Г.И.Н. посредством почтовой связи (ШПИ № ******) направлено требование № ****** об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на общую сумму 119 841,37 руб., пени – 34 326 руб. в срок до 16.11.2023 г.

В связи с неисполнением требования № ****** от 23.07.2023 г. налоговым органом 22 ноября 2024 г. вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности, в размере 160 044,23 руб. Указанное решение направлено должнику посредством почтовой связи (ШПИ № ******).

13 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с Г.И.Н. задолженности по налогу в имущество физических лиц за 2023 год в размере 368 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 6 505 руб., за 2023г. в размере 12 715 руб., по земельному налогу за 2023г. в размере 800 руб. и пени в размере 23 143 руб. 40 коп., который был отменен определением мирового судьи от 28 мая 2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника. 

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 31.07.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку со стороны административного ответчика доказательств оплаты земельного налога за 2023 год в размере 800 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 368 руб. не представлено, указанные налоги подлежит взысканию в Г.И.Н. в полном объеме.

Оснований для взыскания транспортного налога за 2021 г. в размере 6 505 руб. суд не усматривает, поскольку он начислен на маломерные рыбопромысловые суда, которые в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения, что ранее было установлено решением Волховского городского суда по делу № ****** от 28.09.2022 г.

Согласно ответу ГИМС МЧС России маломерные суда за Г.И.Н. с 01.01.2020 г. на настоящее время не зарегистрированы.

В этой связи транспортный налог за 2023 г. в размере 12 715 руб. также подлежит уменьшению за счет исключения из суммы начисления транспортного налога 6 505 руб., начисленного за 2023 г. на маломерные рыбопромысловые суда. Таким образом, сумма транспортного налога, начисленного за 2023 год, составит 6 210 руб.

Как следует из расчета налогового органа, предъявленные ко взысканию пени в размере 23 143 руб. 40 коп., начислены за период с 21.05.2024 г. по 30.10.2024 г. на сальдо в размере 106 995,81 руб.; за период с 31.10.2024 г. по 02.12.2024 г. на сальдо 104 558,55 руб., с 03.12.2024 г. по 02.04.2025 г. на сальдо в размере 124 946,55 руб.

Вместе с тем решением Волховского городского суда по административному делу № ****** от 15 июля 2025 г., вступившим в законную силу 26.08.2025 г., установлено, что совокупная обязанность для начисления пени за период с 12.12.2023 г. по 17.05.2024 г. составляла 81 948,37 руб.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, пени за период с 21.05.2024 по 30.10.2024 г. подлежат начислению на сумму сальдо в размере 81 948,37 руб. и составят 7 734,20 руб.

Пени за период с 31.10.2024 по 02.12.2024 г. подлежат начислению на сумму сальдо в размере 79 651,11 руб. и составят 1 839,94 руб.

Пени за период с 03.12.2024 по 02.04.2025 г. подлежат начислению на сумму сальдо в размере 93 534,11 руб. и составят 7922,34 руб.

Итого: 7 734,20 +1 839,94 +7922,34 =17 496,48 руб.

Вопреки доводам административного ответчика доказательств уплаты последним налогов в полном объеме, что исключало бы начисление пени, суду представлено не было, судом не добыто.

Срок для обращения налогового органа как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в Волховский городской суд, налоговым органом пропущен не был.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с Г.И.Н., ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 24 874 руб. 48 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 368 руб.

транспортный налог за 2023 г. в размере 6 210 руб.;

земельный налог за 2023 г. в размере 800 руб.;

пени за период с 21.05.2024 г. по 02.04.2025 г. в размере 17 496,48 руб

Взыскать с Г.И.Н. государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова