УИД № 57RS0022-01-2025-000357-38 дело 2а-1-235/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Разумной И.М.,

при секретаре судебного заседания Меркуловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.05.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 40 604 руб. 68 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39 398 руб. 66 коп., в т.ч. налог - 25 336 руб. 50 коп., пени - 11 283 руб. 66 коп., штрафы - 2 778 руб. 50 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 181 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 255 руб. 00 коп.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 22 985 руб. 50 коп.; налог на имущество физического лица по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 40 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 283 руб. 66 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 875 руб. 00 коп.; штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 2 778 руб. 50 коп.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11283 руб. 66 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 № на сумму 111714,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного просят суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 39 398 руб. 66 коп., их них: НДФЛ за 2023 год в размере 22985,50 руб.; транспортный налог за 2023 г. в размере 1875,00 руб.; налог на имущество за 2023 г. в размере 40,00 руб.; земельный налог за 2023 г. ОКТМО 54655422 в размере 181,00 руб.; земельный налог за 2023 г. ОКТМО 54501000 в размере 255,00 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 в размере 2778,50 руб.; пени в размере 11283,66 руб..

15.07.2025 от представителя административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2 поступило заявление об уточнении административных исковых требований, в котором указано, что 23.06.2025 налоговым органом было произведено уменьшение по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 на сумму 28 115,00 руб.; 23.06.2025 произведено уменьшение по пени на сумму 6 153,04 руб., соответственно поступившие от ФИО1 единые налоговые платежи на сумму 40,00 руб. от 05.11.2024, на сумму 181,00 руб. от 05.11.2024, на сумму 255,00 руб. от 05.11.2024, на сумму 1875,00 руб. от 05.11.2024, на сумму 2778,50 руб. от16.01.2025, на сумму 74100,00 руб. от 16.12.2024 распределены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения НДФЛ, имущественных налогов и частичное погашение пени, Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области уменьшает сумму заявленных требований с общего размера задолженности 39 398 руб. 66 коп. до 5 130,62 руб., в связи с чем, административный истец просит, взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 5 130 руб. 62 кон., их них: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 2 778,50 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 352,12 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, месте и времени извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. В судебном заседании 23.06.2025 административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что не оспаривает факт нарушения представления ею налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., при этом указала, что налог на доходы физических лиц за 2023 г., штраф по решению налогового органа от 13.12.2024 ею оплачен, по остальным налогам задолженности она также не имеет, о чём представила квитанции.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответственной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 2 пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1, как собственнику движимого и недвижимого имущества налоговым органом были начислены налоги за 2023 г. и 19.07.2024 направлено налоговое уведомление № на уплату налога за 2023 г., в том числе: транспортного налога на два транспортных средства - автомобиль Опель Астра, г.р.з. № в сумме 1125,00 руб., Опель Мерива г.р.з. № в сумме 750 руб.; земельного налога за два земельных участка - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № в сумме 181,00 руб., земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (6 мес.владения) в сумме 255,00 руб.; налога на имущество физических лиц за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № в сумме 40,00, а всего на общую сумму налога 2351,00 руб.. Срок для уплаты указанных налогов был установлен до 02.12.2024 г. (л.д.20-21).

Также, ФИО3 в период с 25.10.2021 по 06.07.2023 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Как усматривается из акта налоговой проверки № от 23.10.2024 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что ФИО1 в 2023 г. реализовала объекты недвижимого имущества, находящиеся у неё в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, такие как: объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: 

<

адрес> сделки по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> составила 3 864 000 руб., цена сделки по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> составила 406 000 руб.. Указанное недвижимое имущество находилось в собственности у ФИО1 в период с 25.10.2021 по 06.07.2023. (л.д.35-40).

31.10.2024 ФИО1 представила в УФНС России по Орловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в связи с получением ею в 2023 году дохода от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ей менее 3- лет.

ФИО1 в налоговой декларации заявила доход от продажи недвижимого имущества в сумме 4 270 000 рублей, сумма налоговых вычетов 3 483 731 руб., налоговая база для исчисления налога 786 269 руб. (л.д.29-34).

В нарушении установленного законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 229 НК РФ) срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. – 02.05.2024, налогоплательщиком фактически представлена декларация 31.10.2024 г..

Таким образом, ФИО1 совершено виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно Решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2024, при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 10.12.2024 (после вынесения акта камеральной налоговой проверки) была представлена декларация с номером корректировки «2» за 2023 год рег.№, в которой отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> в размере 4 270 000, имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме 3 700 000 руб., налоговая база, согласно, представленной декларации составила 570 000 руб.. Сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 74100 руб.. Также, за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год ФИО1 была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2778 руб. 50 коп. (л.д.41-48).

В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме налога, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 № на сумму общую сумму 111 714,37 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 255,00 руб. и 181 руб.; налогу НДФЛ в сумме 99 864,00; налогу на имущество в сумме 40,00 руб.; транспортному налогу 1875,00, а также пени 9499,37 руб., со сроком уплаты до 20.02.2025 г. (л.д.23-24).

Суд, принимает во внимание представленные доказательства административного ответчика ФИО1.

Как усматривается из чека по операции от 12.10.2024, ФИО1 был оплачен налог на сумму 2351,00 руб.. Таким образом, ФИО1 были уплачены налоги по налоговому уведомлению № от 19.07.2024 г. (л.д.62).

Согласно чеку по операции от 16.12.2024, ФИО1 уплатила налоговый платеж в сумме 74 100 рублей (л.д.64). Указанный платеж подтверждает то, что ФИО1 был оплачен налог на доходы физических лиц за 2023 г. (л.д.64).

Из чека по операции от 16.01.2025 г. усматривается, что ФИО1 уплатила налоговый платеж в сумме 2778,50 руб. (л.д.63). Данный платеж подтверждает то, что ФИО1 уплатила штраф по Решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2024.

Таким образом, судом было установлено, что ФИО1 в установленные налоговым органом сроки были уплачены транспортный налог за 2023 г., земельный налог за 2023 г., налог на имущество за 2023 г., а также налог НДФЛ за 2023 г. и штраф по Решению № от 13.12.2024 г..

Поскольку судом, было установлено, что ФИО1 задолженности по налогам за 2023 г. не имеет, в связи с чем, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 352,12 руб., взысканию не подлежат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени, отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 12 августа 2025 года.

Судья И.М. Разумная