Решение

Именем Российской Федерации

18 сентября 2020 г.

Городецкий городской суд Нижегородской области в лице председательствующего судьи Трухина А.П., при секретаре Соколовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску 

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений. Просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по земельному налогу в сумме 121583 рублей 12 копеек, в том числе земельный налог в сумме 119394 рубля и пени в сумме 2189 рублей 12 копеек. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ........ Исчисленный административному ответчику земельный налог за 2017 год был отражен в налоговых уведомлениях, которые направлены ФИО1. Однако, в сроки, установленные законодательством, обязанность по оплате налогов за 2017 год административным ответчиком исполнена не была. *** задолженность по земельному налогу за 2017 год была уменьшена на сумму 95310 рублей. В связи с уменьшением налога за 2017 год, пени по земельному налогу также были уменьшены на сумму 1226 рублей 46 копеек. В связи с возникновением у должника недоимки по налогам, ФИО1 было направлено требование от 04 февраля 2019 года №1151, которое административный ответчик исполнил в части. Задолженность по пени по земельному налогу частично была оплачена. В связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи приказ был отменен. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О рассмотрении дела извещена надлежащим образом. В представленных суду возражениях указала, что исковые требования административного ответчика не признает. Генпланом г.Бор была изменена категория земельного участка с КН *, и он был включен в границы ......., соответственно заменена категория с земель промышленности на категорию – земли населенных пунктов. Одновременно с этим Генпланом участок ФИО1 также был отнесен к землям категории: земли особо охраняемых территорий (рекреационного назначения ст. 98 ЗК РФ). Это обстоятельства установлено Апелляционным определением ВС РФ от 15 января 2020 года. Таким образом, принятым Генпланом и ПЗЗ гог Бор был прекращен ранее действовавший правовой режим земельного участка, а новый правовой режим стал неопределенным, что ограничило ФИО1 в праве и возможности использования участка, в соответствии с новыми территориальными зонами и в соответствии с разрешенным видом использования участка, отраженным в правоустанавливающих документах при его приобретении в 2012 году. Просит отказать истцу в удовлетворении исковых требований, в связи с неопределенным правовым режимом земельного участка ФИО1 в рассматриваемый период времени.

Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно ст. 391 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области как плательщик земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ......., кадастровый *, согласно сведений публичной кадастровой карты, имеющейся в свободном доступе, сведений государственного реестра прав на недвижимость категория земельного участка: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи…, вид разрешенного использования: для размещения промышленных объектов.

Принадлежность ФИО1 вышеназванного недвижимого имущества подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган регистрирующими органами, и самим административным ответчиком не оспаривалась.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на землю на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом административному ответчику были исчислены и предъявлены к уплате за налоговый период 2017 года налог на землю, в том числе за земельный участок с кадастровым номером 52:20:0500024:342 в сумме 214704 рубля 00 копеек, путем направления налогового уведомления № 59068650 от 29 августа 2018 года (л.д. 9-11). 

В сроки установленные законодательством, ответчик налог за земельный участок с кадастровым номером * не оплатил. 

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ 04 февраля 2019 года было направлено требование №1151, которым предлагалось в срок до 28 мая 2019 года оплатить образовавшуюся недоимку по налогам (л.д. 12-13). Данное требование ответчиком исполнено не было. 

Задолженность по земельному налогу за 2017 год 08 февраля 2019 года была уменьшена на сумму 95310 рублей. В связи с уменьшением налога, пени по земельному налогу также были уменьшены на сумму 1226 рублей 46 копеек.

В соответствии с абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом абзацем 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ ИФНС России по Борскому району Нижегородской области 18 ноября 2019 года обратилась к мировому судье судебного участка №5 Городецкого судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено - мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1851/2019 от 03 декабря 2019 года. 

Определением мирового судьи от 20 февраля 2020 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, возражавшей относительно заявленных ИФНС России Борскому району Нижегородской области требований. 

Абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки, предусмотренные ст.ст. 70 и 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Размер пени и недоимки по налогам подтверждается соответствующим расчетом и выпиской из карточки расчета с бюджетом ФИО1

Размер недоимки по налогу подтверждается выпиской из лицевого счета ФИО1 (л.д. 18-23) и, с учетом уточнения (уменьшения) кадастровой стоимости земельного участка, составляет 119394 рубля. 

Размер пени по указанному земельному налогу составляет 2189 рублей 12 копеек. Представленный на л.д. 14 истцом расчет судом проверен и признан верным.

В судебном заседании установлено, что ответчик, как физическое лицо, является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, данный налог последней в установленные законом сроки не был уплачен, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налогов, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по пени налоговым органом не пропущен, расчет пени, представлен в материалах дела и соответствуют закону.

Доводы административного ответчика, приводимые в письменном отзыве, не содержат правовых аргументов для отказа в удовлетворении заявленных требований административного истца и подлежат отклонению, как необоснованные. Доводы административного ответчика о том, что в период, за который исчислен налог, имелась правовая неопределенность в вопросе о том, к какой категории земель и виду разрешенного использования относится земельный участок, принадлежащий административному ответчику, что повлекло невозможность его использования и распоряжения им, что как следствие влечет отсутствие обязанности оплатить земельный налог и пени, являются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании материального права, субъективной его трактовке. Обстоятельства, на которые административным ответчиком указано в возражениях, не влекут оснований для освобождения от оплаты законно установленных налогов, административный ответчик не перестает быть плательщиком земельного налога как собственник земельного участка, в связи с чем налоговым органом обоснованно начисляются налоги, а в случае их неуплаты –пени.

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком земельного налога и пени, учитывая, что порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, расчеты налогов и пени соответствуют закону, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Борскому району Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ч.1 ст.14 КАС РФ, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 3631 рубль 66 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ......., ИНН *, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по ....... недоимку по налогам и пени в размере 121583 (сто двадцать одна тысяча пятьсот восемьдесят три) рубля 12 копеек, в том числе земельный налог за 2017 год в сумме 119394 рубля и пени по земельному налогу в сумме 2189 рублей 12 копеек. 

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ......., ИНН *, в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 3631 (три тысячи шестьсот тридцать один) рубль 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда А.П.Трухин.

Мотивированное решение (в окончательной форме) изготовлено 02 октября 2020 года.

Судья Городецкого городского суда А.П.Трухин.