Дело № 2а-319/2025

УИД 74RS0046-01-2024-002969-30

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года Озерский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Селиной Н.Л. 

при секретаре Кулиш А.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся владельцем транспортных средств марки №, а также собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>, иных строений по адресу: 

<

адрес>, склада трехсекционного при холодильнике № по адресу: 

<

адрес>. В установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог за 2020-2022 г.г., налог на имущество за 2020-2022 г.г. уплачены не были, в связи, с чем МИФНС России № 32 по Челябинской области просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 377,43 руб., за 2021 год в размере 4 018 руб., за 2022 год в размере 4 018 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 г. -4 679,76 руб., за 2021 год -5 638 руб., за 2022 год – 4 018 руб., а также пени 4 190,58 руб.

Представитель истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.65, 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации (л.д.46). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения» (л.д.62,66). 

Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). 

Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

По материалам дела установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.10). 

В судебном заседании е установлено, что ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>, иных строений по адресу: 

<

адрес>, склада трехсекционного при холодильнике № по адресу: 

<

адрес> (л.д.23 оборот-24, 39-45).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. 

Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество. 

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения. 

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога. 

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, ответчик является владельцем транспортных средств марки № (л.д.23,48).

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога. 

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. 

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде. 

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ). 

Налоговым органом исчислялся транспортный налог, исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения. 

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и транспортного налога за:

-за 2020 год за транспортное средство №, из расчета: 81 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =418 руб., за транспортное средство №, из расчета: 150 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)= 3 600 руб., за иные строения 

<

адрес>, склада трехсекционного при холодильнике № по адресу: 

<

адрес> – 4 698 руб., из расчета (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2021 года (л.д.18). 

-за 2021 год за транспортное средство №, из расчета: 81 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =418 руб., за транспортное средство №, из расчета: 150 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)= 3 600 руб., за иные строения 

<

адрес>, склада трехсекционного при холодильнике № по адресу: 

<

адрес> – 5 638 руб., из расчета (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2022 года (л.д.17). 

-за 2022 год за транспортное средство №, из расчета: 81 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =418 руб., за транспортное средство №, из расчета: 150 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)= 3 600 руб., за иные строения по адресу: 

<

адрес>, склада трехсекционного при холодильнике № по адресу: 

<

адрес> – 9 811 руб., из расчета (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2023 года (л.д.19). 

Факт направления уведомлений подтверждены скриншотами с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.25-27). 

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях в установленные сроки не были уплачены, были начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. с предложением добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме 4 458,23 руб., налога на имущество 14 745,86 руб., земельного налога 22,92 руб., пени 2 478,25 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 11.09.2023 г. (л.д.29).

Факт направления требования подтвержден скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.28). 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 33 048,85 руб. (л.д.22).

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 377,43 руб., за 2021 год в размере 4 018 руб., за 2022 год в размере 4 018 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 г. -4 679,76 руб., за 2021 год -5 638 руб., за 2022 год – 4 018 руб., а также пени 4 190,58 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №32 России по Челябинской области в течение установленных сроков (л.д.51), обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 03.05.2024 г. был отменен (л.д.61). 

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом в установленные законом сроки (л.д.30). 

Установив, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2022 г., налога на имущество за 2020-2022 г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Требования МИФНС №32 России по Челябинской области о взыскании пени по налогам подлежат также удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется. 

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений- со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика. 

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.01.2023 года в размере 20 724,47 руб., в том числе пени 1 497,46 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22.01.2024 года: общее сальдо в сумме 33 048,85 руб., в том числе пени 4 210,84 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составил 20,26 руб.

За период с 01 января 2023 года по 22 января 2024 года ответчику исчислены пени в размере 2 713,38 руб. Согласно представленному расчету, размер пени, подлежащий уплате, составляет 4 190,58 руб. (л.д.13-16).

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки срок оплата налогов не была произведена, подлежит взысканию пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета, с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 4 190,58 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил. 

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ пользу Федеральной налоговой службы России:

- транспортный налог за 2020 г. – 377,43 руб.

- транспортный налог за 2021 г. – 4 018 руб.

- транспортный налог за 2022 г. – 4 018 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 г.– 4 679,76 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 г.– 5 638 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 г.– 5 793 руб.

- пени в сумме 4 190,58 руб. 

По следующим реквизитам: 

Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510

ИНН должника №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Н.Л. Селина 

Мотивированное решение составлено 26 марта 2025 г.