Дело №2а-1574/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000935-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово 

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

25 марта 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находились следующие транспортные средства: ...; гос. номер ###; ...; гос. номер ###.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** за 2022 год со сроком уплаты - не позднее **.**.****, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 в 2021, 2022 год являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ....

Административному ответчику направлены налоговые уведомления ### от **.**.**** за 2021 год со сроком уплаты - не позднее **.**.****, ### от **.**.**** за 2022 год со сроком уплаты - **.**.****, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: ....

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм налога за 2022 г. со сроком уплаты - не позднее **.**.****. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц в полном размере.

Поскольку задолженности по налогам не были уплачены в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на **.**.**** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 691630,59 руб., в том числе пени 162171,90 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 162171,90 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ### от **.**.**** об уплате указанных налогов, в котором предложено в срок до **.**.**** уплатить задолженность по налогу и пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налоговых недоимок и пени административным ответчиком не оплачены.

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово **.**.**** по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

01.08.2024 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просил взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 83082,61 рублей, а именно: задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 18 725 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2021-2022 годы в сумме 767 руб.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 29 744 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 33 846,61 рублей.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил в суд письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований в части взыскания земельного налога, применить срок исковой давности.

Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находились следующие транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ..., государственный регистрационный номер ###, автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) ..., государственный регистрационный номер ###.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 в 2021, 2022 году являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год.

В 2022 году ФИО1 также являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером ###, расположенного по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

В связи с этим, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2022 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 390 руб. (л.д. 34 - 35).

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 18725 руб., земельный налог за 2022 год в размере 29744 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 390 руб. (л.д. 36 – 37, 38).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** у административного ответчика имелась недоимка, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 691630,59 руб., в том числе пени – 162171,90 руб.

В установленный законом срок налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.**** (л.д. 113-114, 115-116).

Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности также не установлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

**.**.**** налоговым органом принято и направлено административному ответчику решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 117, 118-119). 

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д.131), которое было удовлетворено **.**.****. Возражений относительно исполнения судебного приказа от административного ответчика не поступало.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В данном случае задолженность по налоговым недоимкам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (**.**.****), отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 591171,38 руб., в т.ч. пени в размере 198546,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 164700,2 руб., при переходе из ОКНО в ЕНС составляет 33846,61 руб.

В связи с чем, в установленный законом срок МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу **.**.**** обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (л.д. 137), после чего административное исковое заявление в пределах установленного законом срока подано налоговым органом в суд (л.д. 178).

Расчет сумм недоимки по налогам и пени, судом проверен, и является правильным, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено (л.д. 11, 23-25, 103-104, 105-109).

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате недоимки по налогам, пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы.

В связи с чем, доводы административного ответчика не принимается судом во внимание, поскольку опровергается представленными в материалы дела документами.

С учетом того, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по указанных налогов и пени, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в установленный законом срок, размер которого судом проверен и признан правильным, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 83082,61 руб., из которых: 18 725 руб. - по уплате транспортного налога за 2022 год; 767 руб. - по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год; 29 744 руб. - по уплате земельного налога за 2022 год; 33846,61 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 

<

***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме принято 03.04.2025.