Дело № 2а-824/23

26RS0013-01-2023-000983-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июля 2023 года г. Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитюк А.Д.,

при секретаре судебного заседания Яшниковой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску 

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4984 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,20 рублей, по транспортному налогу за 2019-2020 год в размере 58683 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,72 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 624 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,03 рубля. 

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими

государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по 

<

адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения. Объект налогообложения: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Налоговая база: 280,00 Налоговая ставка: 50,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12 Размер налоговых льгот 3 500,00. Расчет налога за 2020 год: (280,00 х 50,00 х 12/12) — 3 500,00 = 10 500,00 руб.

Объект налогообложения: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Налоговая база: 319,70 Налоговая ставка: 70,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 7/12 (2019 год), 12/12 (2020 год)

Расчет налога за 2019 год: 319,70 х 70,00 х 7/12 = 13 054,00 руб.

Расчет налога за 2020 год: 319,70 х 70,00 х 12/12 = 22 379,00 руб.

Объект налогообложения: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № Налоговая база: 340.

Налоговая ставка: 50,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Размер налоговых льгот 4 250,00

Расчет налога за 2020 год: (340,00 х 50,00 х 12/12) - 4 250,00 = 12 750,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 год составила 58 683,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик в 2020 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, произведено начисление земельного налога - земельный участок, адрес: 357430, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>А Кадастровый №.

Расчет налога за 2020 год: (547025,4 * 1 - 0) * 0,2 * 12 / 1200.0 = 624,00

Задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 624,00 рублей. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества:

Жилой дом, адрес: 357430, 

<

адрес>А, Кадастровый №

Расчет налога за 2020 год:

(3193152,33000 - 712757,21652) * 1 * 0,2 * 12 / 1200.0 = 4 961,00

Жилой дом, адрес: 357430, 

<

адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(66720,33000 - 23727,00213) * 1 * 0,1 * 12 / 1200.0 = 23,00

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 4 984,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7- 17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании и. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не погашено.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего-за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена:

- пеня по транспортному налогу в размере 190,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пеня по земельному налогу в размере 2,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г.;

пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 16,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье судебного участка № 

<

адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-25-10- 436/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 К АС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом - понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@, а также Концепции повышения эффективности управления долгом, -утвержденной протоколом коллегии ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@, в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/1186@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>» функции по урегулированию задолженности с ДД.ММ.ГГГГ переданы Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция, Долговой центр) в полном объеме.Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, Инспекция осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории 

<

адрес>.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное разбирательство не явилась, направив в адрес суда заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явился, о причинах своей не явки суду не сообщил, что не препятствует суду рассмотреть административное дело в его отсутствие (ст. ст. 150, 152 КАС РФ). 

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования частично по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. 

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющего предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период. 

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение. 

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами. 

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня. 

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является владельцем имущества, признаваемых объектом налогообложения: автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиля 

<

данные изъяты> 122, государственный регистрационный знак № жилого дома расположенного по адресу: 357430, 

<

адрес>А, Кадастровый №; Жилого дома, расположенного по адресу: 357430, 

<

адрес>, Кадастровый №; земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес> А, кадастровый №.

Налоговый орган обратился в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019-2020 года и земельного налога за 2020 год, а также пеней. 

В обоснование наличия задолженности по уплате налогов в заявленном в административном иске размере представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно указанного налогового уведомления неуплаченная сумма налога за 2019-2020 год по расчету транспортного налога в рамках ОКТМО по транспортным средствам составляет - 58683 руб.; по налогу на имущество физических лиц составляет 624 руб., по земельному участку составляет 4984 руб. 

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ за № об уплате налога, общая задолженность по налогам составляет 64291 рублей, пени 208,95 рублей. 

В дальнейшем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении сумм налоговых обязательств и пеней, являющихся предметом спора, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступления возражений должника. 

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ. 

При таких обстоятельствах по делу имеются все основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, указанных в требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за №. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2135 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 181, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и пени,- удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2019-2020 годы в размере 58683 рубля и пени в размере 190 рублей 72 копейки; налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2020 в размере 4984 рубля и пени в размере 16 рублей 20 копеек; земельному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 624 рубля и пени в размере 2 рубля 03 копейки, а всего подлежит взысканию 64499 рублей 95 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета города-курорта Железноводска государственную пошлину в размере 2135 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий,

судья А.Д. Никитюк 

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.