Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2024 года г. Тында 

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Муратова В.А., 

при секретаре судебного заседания Семеновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО5 

<

данные изъяты> (действующей в интересах ФИО5 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р.) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО3 (ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения - 

<

адрес>), является собственником следующих объектов недвижимости: 

помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером 28:06:000000:4165; 

помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером 28:26:031800:289. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 1 699,00 руб. 

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 1 869,00 руб. 

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 1 950,00 руб. 

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N° 555183 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленного налоговым органа в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 2 030,00 руб. 

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленного налоговым органа в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 1 864,00 руб. 

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, а также пени по данному налогу задолженность не была уплачена ФИО3 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: налог на имущество физических лиц за 2018-2022 г. в размере 8 942,00 руб.; пени по налогам в размере 1 631,17 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен: ФИО1. 

Таким образом, к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены оба родителя ФИО3: 

- ФИО2,

- ФИО1.

Также к участию в деле привлечена и несовершеннолетняя, достигшая 16-летнего возраста ФИО3. Которая не является административным ответчиком по делу, суд не указывал на предъявление к ней административных исковых требований.

Административный истец, административные ответчики в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены о дате слушания дела.

Административный истец направил документы в отношении ФИО2 В суд поступили дополнительные расчеты пени и требования об уплате налогов.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими щами, уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За ФИО3 зарегистрировано следующее имущество: помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером 28:06:000000:4165; помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером 28:26:031800:289.

Суд учитывает, что из собранных по делу доказательств следует, что долга по объекту по адресу: 

<

адрес> за спорные периоды не имеется.

Налог был исчислен по налоговой ставке согласно ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что материалами дела подтверждаются доводы налогового органа о следующем:

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленное налоговым органом в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 

1 699,00 руб., 

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 

1 869,00 руб., 

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 

1 950,00 руб., 

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ N° 555183 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленного налоговым органа в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 

2 030,00 руб., 

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленного налоговым органа в адрес ФИО3 сумма налога к уплате составила 

1 864,00 руб. 

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы составляет 

8 942,00 руб.

С учетом изменений внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога считается исполненным при оплате в размере всего отрицательного сальдо на ЕНС (едином налоговом счете) налогоплательщика. 

Однако доказательства оплаты задолженности по налогам в налоговый орган и в материалы дела не представлены.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Представленными документами налогового органа подтверждается, что законными представителями - родителями ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ являются отец ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, мама ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о чем имеется запись акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО8 Я.А. является плательщиком имущественного налога. ФИО2 и ФИО1 законные представители родители ФИО3 Плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Министерство финансов Российской Федерации в письмах от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/35251, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № указало, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Таким образом, у родителей и близких родственников появляется возможность (обязанность) уплатить налог за своих несовершеннолетних детей в случае, когда последние не имеют достаточно средств. Это проистекает из того факта, что теперь акцент делается на самом намерении уплатить налог, а не на наличии конкретной суммы у налогоплательщика.

В данной ситуации, поскольку ФИО3 имеет в собственности вышеуказанный объект налогообложения и при этом, не является совершеннолетней, то законными представителями в соответствии со ст.64 СК РФ являются родители. Её законными представителями являются ФИО2 (мать) и – ФИО1 (отец). Следовательно, оплачивать налог обязаны его законные представители.

Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает наступление налоговой обязанности с достижением определенного возраста. Налогоплательщик определяется в ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации как лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога. 

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Плательщики основных имущественных налогов определяются через перечисление основных видов налогоплательщиков. Например, в ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики земельного налога определены как организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, особенности дееспособности физического лица не учитываются в ситуации, когда речь идет об уплате налога, учитывается наличие объекта налогообложения.

Обязанности по уплате налога возлагаются на законных представителей несовершеннолетнего собственника имущества.

Между тем, оплата задолженности по налогам в налоговый орган не поступала.

Поскольку в установленный в уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил, УФНС России по 

<

адрес> ФИО3 выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. 

Требования налоговой инспекции ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Надлежащий срок обращения в суд пропущен не был с учетом положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации об обращении в суд после достижения отрицательным сальдо (задолженности) размера 10 000 рублей. 

Определением и.о. мирового судьи 

<

адрес> по Тындинскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-651/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимок по имущественному налогу в сумме 9 982 руб., пени в сумме 1875,64 руб., госпошлина в размере 237, 15 руб. - отменен на основании представленных административным ответчиком возражений.

Определением мирового судьи 

<

адрес> по Тындинскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в определение от ДД.ММ.ГГГГ, путем внесения изменения по тексту судебного приказа и определении об отмене судебного приказа указать «Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, вместо «ФИО1».

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Тындинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом срок подачи административного искового заявления о взыскании имущественного налога и пени не пропущен.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что в установленный срок административный ответчик налог на имущество не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогу в добровольном порядке также не произведена.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате имущественного налога ФИО3 начислена пеня в размере, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО3

В случае принятия решения суда против нескольких административных ответчиков суд указывает, каким образом подлежат устранению нарушения, допущенные в отношении административного истца, и кем из административных ответчиков должны быть устранены такие нарушения согласно ч. 2 ст. 181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административными ответчиками ФИО2, ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пени за 2018-2022 г. 

Поскольку имеет место отказ ответчиков от исполнения обязательств по уплате имущественного налога, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административных ответчиков задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 8942 рубля, пени по уплате налога в сумме 1 631 рубль 17 копеек, является законным и обоснованным. 

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административных ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО6 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате налога на имущество за 2018-2022 годы в размере 8942 рубля 00 копеек, пени по налогам 1 631 рублей 17 копеек. 

Взыскать в солидарном порядке с ФИО1 и ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 422 рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.А. Муратов