УИД №71RS0017-01-2024-000436-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2024 г. п.Одоев Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Остроуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-381/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06.10.2022 по 28.10.2022 и являлся плательщиком страховых взносов. Так, согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2022 (за период с 06.10.2022 по 28.10.2022) на обязательное пенсионное страхование – 2129,66 руб.; на обязательное медицинское страхование – 541,98 руб. Кроме этого ФИО2 является плательщиком налога на имущество: квартиру по адресу: 

<

адрес> (период владения 15.04.2009-28.02.2013); комнату по адресу: 

<

адрес> (период владения 28.02.2013-26.08.2015); жилой дом по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 17.08.2020). ФИО2 является плательщиком земельного налога, имея в собственности: земельный участок по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации 17.08.2020); земельный участок по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации 28.10.2015). На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 «О земельном налоге» сума налога исчисляется по истечении налогового периода, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – налоговая база х налоговая ставка/12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет. ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №27103080 по месту его регистрации, которое не оплачено, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 27.06.2023 №8467 на сумму 58 720, 78 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023. В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНС и в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №8467 на сумму 58 720,78 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27 582,64 руб., в том числе налог – 14 503,64 руб., пени – 13079 руб.: земельный налог в размере 11 789 руб. за 2021; налог на имущество физических лиц в размере 43 руб. за 2021; пени в размере 13 079 руб., страховые взносы ОМС в размере 541, 98 руб. за 2022, страховые взносы ОПС в размере 2129,66 руб. за 2022. Задолженность по земельному налогу за 2016 взыскана на основании судебного приказа от 05.10.2018 №2а-398/18, ОСП Центрального района г. Тулы возбуждено исполнительное производство от 25.12.2020 №133075/20/71029-ИП, задолженность оплачена. В отношении задолженности по земельному налогу за 2017 вынесен судебный приказ от 19.07.2019 №2а-1066/75/2021, задолженность оплачена. В отношении задолженности по земельному налогу за 2018 вынесен судебный приказ от 02.10.2020 №2а-2160/75/2020, на основании которого ОСП Центрального района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.05.2021 №54868/21/71029-ИП, задолженность не оплачена по настоящее время. В отношении задолженности по земельному налогу за 2019 вынесен судебный приказ от 19.08.2021 №2а-531/37/2021, ОСП Одоевского, Арсеньевского и Дубенского районов возбуждено исполнительное производство от 20.05.2022 №18495/22/71017-ИП, задолженность не оплачена. В отношении задолженности по земельному налогу за 2020 вынесен судебный приказ от 11.04.2022 №2а-780/37/2022, возбуждено исполнительное производство от 21.10.2022 № 56175/22/71017-ИП, задолженность не оплачена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12 079 руб. 29.01.2024 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, копия которого получена 07.02.2024, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.

На основании изложенного просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО2 задолженность в размере 27 582, 64 руб., в том числе налог: 14 503,64 руб.; пени – 13 079 руб. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом по известному адресу.

Согласно информации об отправлении почтовой корреспонденции с почтовым идентификаторам извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения. 

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В связи с изложенным суд признает надлежащим извещение административного ответчика о времени и месте судебного заседания.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц. 

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, то есть имущество расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Положениями ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, если иное не установлено настоящим пунктом. (ч.1 ст.391НК РФ).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с п.п. 2 п.1 ч.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п.2 ст. 14 названного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

На основании ч.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

УФНС по Тульской области в установленном законом порядке произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. 

В соответствии с п.п. 1 и 2 п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017, 26 545 руб. за расчетный период 2018, 29 354 руб. – за расчетный период 2019, 20 318 руб. за расчетный период 2020; 32 448 руб. за расчетный период 2021; 34 445 руб. за расчетный период 2022. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017, 5840 – за расчетный период 2018, 6884 руб. – за расчетный период 2019, 8426 – за расчетный период 2020; 8426 руб. за расчетный период 2021, 8766 руб. за расчетный период 2022.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31.12. текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31.12. текущего календарного года. Так, согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в указанных периодах ФИО2 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06.10.2022 по 28.10.2022 и являлся плательщиком страховых взносов. 

Так, согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2022 (за период с 06.10.2022 по 28.10.2022) на обязательное пенсионное страхование – 2129,66 руб.; на обязательное медицинское страхование – 541,98 руб. 

Кроме этого ФИО2 является плательщиком налога на имущество: квартиру по адресу: 

<

адрес> (период владения 15.04.2009-28.02.2013); комнату по адресу: 

<

адрес> (период владения 28.02.2013-26.08.2015); жилой дом по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 17.08.2020). 

ФИО2 является плательщиком земельного налога, имея в собственности: земельный участок по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации 17.08.2020); земельный участок по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации 28.10.2015). 

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 «О земельном налоге» сума налога исчисляется по истечении налогового периода, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база х налоговая ставка/12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет). 

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №27103080 по месту его регистрации, которое не оплачено, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 27.06.2023 №8467 на сумму 58 720, 78 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023. 

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. 

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №8467 на сумму 58 720,78 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27 582,64 руб., в том числе налог – 14 503,64 руб., пени – 13079 руб.: земельный налог в размере 11 789 руб. за 2021; налог на имущество физических лиц в размере 43 руб. за 2021; пени в размере 13 079 руб., страховые взносы ОМС в размере 541, 98 руб. за 2022, страховые взносы ОПС в размере 2129,66 руб. за 2022.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени. 

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 20.11.2023, в соответствии с которым сумма пени по всем недоимкам составила 12 704, 85 руб.

Пени рассчитаны с учетом периода действия сальдо для начисления пени. 

05.10.2018 мировым судьей СУ№75 Центрального судебного района г. Тулы выдан судебный приказ №2а-398/2018 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2016: по земельному налогу в размере 10 084 руб.; пени по земельному налогу в сумме 210,42 руб.

02.10.2019 мировым судьей СУ№75 Центрального судебного района г. Тулы выдан судебный приказ №2а-2160/75/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2018: по земельному налогу в сумме 10 104 руб.; пени по земельному налогу в сумме 150,38 руб.

19.07.2019 мировым судьей СУ №74 Центрального судебного района г. Тулы, и.о. мирового судьи СУ№75 Центрального судебного района г. Тулы, выдан судебный приказ №2а-1066/75/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2017 по земельному налогу в сумме 11 224 руб.; пени по земельному налогу в сумме 164,06 руб. 

19.08.2021 мировым судьей СУ №5, и.о. мирового судьи СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-531/37/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2019 по земельному налогу с физических лиц в размере 10 104 руб., пени в размере 107,36 руб.

11.04.2022 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-480/37/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2020 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 6500 руб., пени в размере 21,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог на имущество физических лиц в размере 0,05 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 309 руб., пени в размере 1,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений: налог в размере 10 104 руб., пени в размере 32,84 руб.

По сообщению ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области, по состоянию на 06.05.2024 в отношении должника ФИО2 имеются исполнительные производства о взыскании заложенности по налогам по исполнительным документам: 2а-780/37/2022 и 2а-531/37/2021.

В производстве ОСП Центрального района г. Тулы исполнительных производств в отношении ФИО2 не имеется.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст. 52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке. 

Срок исполнения требования №8467 истек 26.07.2023.

Таким образом, начало периода для исчисления срока на обращения в суд следует исчислять с 27.07.2023, соответственно, указанный срок истекал 26.01.2024.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (направлен почтой) 16.04.2024, то есть по истечении установленного законом срока, с ходатайством о его восстановлении, указав, что копия определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 29.01.2024 получена налоговым органом 07.02.2024.

Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит в выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.

Таким образом, учитывая, что для составления административного искового заявления, сбора необходимых документов и подачи их в суд требуется процессуальное время, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом по уважительной причине, что является основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Между тем доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.01.2024 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с административного ответчика в доход бюджета МО ФИО1 район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1027 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 

<

...> задолженность по отрицательному сальдо:

земельный налог за 2021 в размере 11 789 руб.;

налог на имущество за 2021 в размере 43 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 541,98 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 2129,66 руб.;

пени по земельному налогу за 2016 (02.12.2017-15.10.2020) в размере 2 189, 65 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 (04.12.2018-21.06.2021) в размере 1809,66 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 (03.12.2019-19.11.2023) в размере 2 905,90 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 (02.12.2020-19.11.2023) в размере 2 513,70 руб.;

пени по земельному налгу за 2020 (02.12.2021-19.11.2023) в размере 1 905,12 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 (02.12.2022-19.11.2023) в размере 1380,82 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 (02.12.2022-19.11.2023) в размере 72,25 руб.;

пени по налогу на имущество за 2021 (02.12.2022-19.11.2023) в размере 04,60 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2022 (15.11.2022-19.11.2023) в размере 60,31 руб.;

пени по страховым взносам ОПС за 2022 (15.11.2020-19.11.2023) в размере 236,99 руб.

всего: 27 582 (двадцать семь тысяч пятьсот восемьдесят два) руб. 64 коп. 

перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН 

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, государственную пошлину в размере 1027 (одна тысяча двадцать семь) руб. в доход бюджета муниципального образования ФИО1 район Тульской области. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 19.07.2024