Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

20 февраля 2024 года г. Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шлипкиной А.Б.,

при секретаре Кузьминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-473/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000253-63) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи в неисполнение обязанности по уплате налога, 

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи в неисполнение обязанности по уплате налога. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии и с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года. В связи с отсутствием оплаты по налогам выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на суму 107 569 руб. 38 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 29 810 руб. 20 коп., в том числе пени в размере 29 810 руб. 20 коп. ФИО1 через Интернет-сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 107 569 руб. 38 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 29 810 руб. 20 коп. Вышеуказанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: задолженность по страховым взносам ОПС, страховым взносам ОМС за 2017 год взыскивалась ОСП и Тепло-Огаревского районов в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство возбуждено № от ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено; задолженность по страховым взносам ОПС, страховым взносам ОМС за 2018 год взыскивалась ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство возбуждено № от ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено; задолженность по страховым взносам ОПС, страховым взносам ОМС за 2019 год взыскивается ОСП и Тепло-Огаревского районов в соответствии со ст.47 НК РФ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство возбуждено № от ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по страховым взносам ОПС, страховым взносам ОМС за 2020, 2021 года взыскивается ОСП Тепло-Огаревского районов по судебному приказу №2а-1627/2021-50 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство возбуждено № от ДД.ММ.ГГГГ). На основании определения мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 29 810 руб. 20 коп., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплат причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 29 810 руб. 20 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИЛ от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика были направлены налоговые требования:

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 4590 руб., а также пени в размере 464 руб. 64 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 23 400 руб., а также пени в размере 90 руб. 68 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 32 385 руб., а также пени в размере 1 383 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 36 238 руб., а также пени в размере 98 руб. 14 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 42 412 руб. 27 коп., а также пени в размере 270 руб. 06 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности 23 400 руб., а также пени в размере 366 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 5 054 руб. 65 коп.

УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 23 490 руб. 68 коп.

УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 33 578 руб. 93 коп.

УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 36 336 руб. 14 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании в размере 28 487 руб. 53 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании в размере 33 578 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов на основании постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании в размере 36 336 руб. 14 коп. 

В адрес ФИО1 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление не было исполнено ФИО1

Расчет сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, в связи с наличием спора о праве. 

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 29 810 руб. 20 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1 094 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи в неисполнение обязанности по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (

<

данные изъяты>) задолженность по пени в размере 29 810 (двадцать девять тысяч восемьсот десять) рублей 20 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в сумме 1 094 (одна тысяча девяносто четыре) рубля. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 26.02.2024.

Председательствующий /подпись/ А.Б. Шлипкина