Дело № 2а-117/2025

76RS0008-01-2024-001993-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025 года г. Переславль-Залесский 

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений, сделанных в ходе судебного разбирательства, просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности по налогам и пени, взыскать с ответчика земельный налог за 2021-2022гг. в размере 21102 рубля, пени за несвоевременную уплату налогов за период до 01.01.2023г. – 9550,35 рублей, пени за период с 01.01.2023г. – 05.02.2024г. - 7235 рублей 06 копеек. Итого 37887 рублей 41 копейка.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2021-2022 годы. В установленный законом срок, а также срок, указанный в налоговых уведомлениях, налоги не уплачены. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 188441 руб. 59 коп., в т.ч. налог - 154077 руб. 00 коп., пени - 34364 руб: 58 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 21102 руб. 0 коп. за 2021-2022 годы; налог на доходы физических лиц в размере 132975 руб. 0 коп. за 2021 год. Пени в размере 34364 руб. 59 коп. по состоянию на 05.02.2024.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 8 5 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие земельные объекты: участок с кадастровым номером 

<

номер скрыт> На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 год - 01.12.2022, за 2022 год-01.12.2023.

В налоговый орган представлена справка о доходах за 2021 год от ООО «А.», согласно которой налогоплательщиком получен доход. Срок уплаты НДФЛ за 2021 год - 01.12.2022. После поступивших сведений и з МИФНС России №7 по Ярославской области об аннулировании расчета НДФЛ за 2021г. данная задолженность и соответствующие пени актуализированы в сальдо ЕНС, поэтому в данной части Инспекция отказалась от исковых требований. 

Пени ЕНС были рассчитаны с учетом задолженности по НДФЛ за 2017г. в сумме 5389 рублей, по земельному налогу за 2017г. в сумме 10857 рублей, по земельному налогу за 2018г. в сумме 11844 рублей, по земельному налогу за 2019г. в сумме 11844 рублей, по земельному налогу за 2020г. в сумме 11844 рублей, по земельному налогу за 2021г. в сумме 11844 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом, конверт с судебной повесткой вернулся в суд в связи с истечением срока хранения.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Из материалов дела судом установлено, что в собственности ФИО1 с 2016 года находится земельный участок с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, площадью 329000 кв.м, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: 

<

адрес скрыт>, участок находится примерно в 250м по направлению на юго-восток от ориентира 

<

адрес скрыт> (л.д.43).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением муниципального Совета Прозоровского сельского поселения Брейтовского муниципального района от 15.11.2018 N20 "Об установлении земельного налога", налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 

1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налогового уведомления 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>г. земельный налог за 2021г. рассчитан в сумме 11844 рубля (л.д.13-15). Согласно налогового уведомления 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>. земельный налог за 2022г. рассчитан в сумме 9258 рублей (л.д.16-18). 

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления направлялись административному ответчику в установленном законом порядке.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, в том числе, по уплате земельного налога – 47376 рублей. Срок исполнения требования установлен до 

<

дата скрыта> (л.д. 19-21).

Пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Налоги, заявленные в иске, в установленные сроки административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет судом проверен, признан правильным. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени, в том числе, по ранее взысканным недоимкам по налогам, за период, до принятия решения о признании их безнадежными ко взысканию.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается. 

Таким образом, размер пени за период до 01.01.2023г. составил 9550,35 рублей, за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. – 7235,06 рублей.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа 03.09.2024г. Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области от 10 сентября 2024г. было отказано в принятии заявления МИФНС России №10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.23).

Административный истец просит восстановить срок взыскания задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. 

Заявление налогового органа о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано тем, что заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта>. сформировано и направлено в адрес налогоплательщика 09.04.2024г. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика. По данному факту проведена проверка. 

Действительно, как следует из материалов дела, 09.04.2024г. (в пределах предусмотренного законом срока обращения за выдачей судебного приказа) ФИО1 было направлено заявление о вынесении судебного приказа (л.д.28).

Материалами проведенной служебной проверки в октябре 2024г. подтверждается, что заявление не было направлено в судебный участок из-за ошибки сотрудника (л.д.29-33).

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления срока.

Требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН 

<

номер скрыт>) о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области земельный налог за 2021-2022 годы в размере 21102 рубля; пени за период до 01.01.2023г. в размере 9550 рублей 35 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 7235 рублей 06 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. 

Мотивированное решение суда изготовлено 24 февраля 2025г.

Судья Бородина М.В.