Дело № 2а-454/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2018 года г. Сретенск 

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе 

председательствующего судьи Дугаровой Б.Д., 

при секретаре Куценко Е.С.

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю (далее по тексту МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю) обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на учете в МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика и является собственником квартиры и земельного участка, которые в соответствии со ст. 401 и 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являются объектами налогообложения. МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю ФИО1 произведено начисление налога за 2016 год на имущество физических лиц в сумме 216 руб. и земельного налога в сумме 9 633 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный НК РФ срок должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2017 г. по 15.12.2017 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 0, 71 руб., на сумму недоимки по земельному налогу в сумме 31, 79 руб. 

Налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ 14.12.2017 г. направлено требование № 4987 об уплате налогов, однако до настоящего времени подлежащие уплате суммы налогов, пени в бюджет не поступили.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 9 881, 50 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 9 633 руб., пени по земельному налогу в размере 31, 79 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 216 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений лиц в размере 0,71 руб.

Административный истец МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился, причин не явки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала доводы, изложенные в отзыве на административное исковое заявление.

Суд считает в соответствии со ст. 150 КАС РФ возможным рассмотреть настоящее административное дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 403 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). В частности налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3).

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1). Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4). 

Непосредственной уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии сор ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества физического лица (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2). Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3). Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России №6 по Забайкальскому краю регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, в 2016 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 46,5 м2, с кадастровой стоимостью 434 584, 35 руб. и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 507 м2, вид разрешенного использования: для общего пользования (уличная сеть), с кадастровой стоимостью 642 171, 27 руб. 

21.09.2017 г. МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю административному ответчику направлено налоговое уведомление № 70588615, исчислен к уплате земельный налог за 2016 г. в сумме 9 633 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 216 руб. (л.д. 13). В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 4987 об уплате налогов и пеней по состоянию на 14.12.2017 г. (л.д. 16).Поскольку требование об уплате административным ответчиком не исполнено, то МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 07.03.2018 г. мировым судьей судебного участка № 26 Сретенского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога с ФИО1 в общей сумме сумму 9 881, 50 руб.09.04.2018 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительного его исполнения (л.д. 17). 24.08.2018 г. МРИФНС № 6 по Забайкальскому краю направила в Сретенский районный суд Забайкальского края настоящий административный иск(л.д. 52).Сроки, установленные ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом пропущены не были.Административный ответчик ФИО1 выразила не согласие с тем, что в требовании № 4987 имеются ссылки на непредставленные ей расчеты налогов, произведенных налоговым органом, указала, что размер земельного налога является завышенным, однако не оспаривала, что является собственником недвижимого имущества и земельного участка и, соответственно, относится к числу плательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц.Судом проверен расчет задолженности, оснований полагать его неправильным не имеется, он сделан на основании сведений компетентных органов о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 01.01.2016 г. (года налогового периода), с учетом верной величины налоговой ставки 1,50 %. Также судом проверена и признана обоснованной приведенная в оспариваемом уведомлении № 70588615 методика по расчету налога. Размер земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № составляет 9 633 руб. (642 171, 27 руб. кадастровая стоимость земельного участка * 1,50 % (налоговая ставка исходя из вида разрешенного использования).Суд приходит к выводу, что административный ответчик на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме налог на имущество физических лиц, земельный налог, что свидетельствует о нарушении им положений ст.ст. 23, 229 НК РФ и является основанием для удовлетворения заявленных требований.Доводы ответчика ФИО1 о том, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год у административного ответчика не возникла ввиду того, что она не получала налоговое уведомление, являются несостоятельными.В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что она имеет личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № 70588615 от 21.09.2017 г. направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 21.09.2017 г., то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа (л.д. 15).

Таким же способом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 4987 от 14.12.2017 г. (л.д. 9).

Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомление и требование считаются полученными, следовательно, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога не имеется.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 9 633 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 31, 79 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 216 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0, 71 руб., всего 9 881, 50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Сретенский районный суд Забайкальского края

Судья Б.Д. Дугарова