РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 20 января 2025 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Понимаш И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

при секретаре судебного заседания Батуринцевой Ю.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-121/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, пеней. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанные налоговые периоды принадлежало транспортное средство – мотоцикл, марки Хонда VFR 800, 2002 года выпуска, регистрационный знак №, мощностью 109 лс. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №16178746 от 01.09.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений №1250535 от 15.09.2022. В установленный законом срок транспортный налог с физических лиц за 2021 год ФИО1 в полном объеме не уплачен. По платежному документу от 21.03.2023 частично погашен транспортный налог за 2021 год в сумме 1 162 руб. 25 коп. (уплачен ЕНП), остаток задолженности составляет 1 125 руб.75 коп. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №81490737 от 20.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №1363475 от 15.09.2022. В установленный законом срок транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2 289 руб. ФИО1 не уплачен. С 01.01.2023 Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с внедрением ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. Налоговым органом выставлено ФИО1 требование об уплате задолженности №180171 от 08.07.2023, направленное налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80520287569008. Требование в добровольном порядке не исполнено. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации. В требовании об уплате задолженности №180171 по состоянию на 08.07.2023 сумма пени составила 24 725 руб. 73 коп. (22 285,44 руб. за период до 01.01.2023 и 2 440,29 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2023). На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 сумма пени составила 24 939,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 30.05.2024 вынес судебный приказ №2а-1939/2024 в отношении ФИО1, который отменен 28.06.2024 на основании представленных должником возражений. Просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 28 355 руб. 01 коп.: транспортный налог за 2021 год в сумме 1 126 руб. 75 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2 289 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 24 939 руб. 26 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В иске заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении административного иска. Пояснил, что мотоцикл, марки Хонда он приобрел в 2009 году, недолго его поэксплуатировав, понял, что транспортное средство его не устраивает и «продал» его, оформив доверенность в простой письменной форме. Кому продал, не помнит, где находится мотоцикл, не знает, с учета его не снимал, поскольку ОСП наложен арест на мотоцикл, в рамках возбужденного исполнительного производства по взысканной налоговой задолженности. Исполнительное производство не прекращено, задолженность не уплачена. Расчет пени в иске неверный. Пени по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы должны составлять 689,26 руб. 

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2 ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности в 2021 и 2022 годах транспортным средством – мотоциклом, марки Хонда VFR 800, 2002 года выпуска, регистрационный знак №, мощностью 109 лс.

Транспортное средство зарегистрировано на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику начислен налог на указанное транспортное средство в размере: 2021 год – 2 289 руб., 2022 год – 2 289 руб.

В установленный законом срок до 01.12.2023 транспортный налог с физических лиц за 2021 и 2022 годы административным ответчиком не уплачен. В качестве уплаты налога за 2021 год внесена сумма 1162 руб. 25 коп. по платежному документу от 21.03.2023, в результате сумма недоимки за данный налоговый период составила 1 126 руб. 75 коп.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, УФНС по Калининградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №16178746 от 01.09.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений №1250535 от 15.09.2022, с расчетом суммы налога подлежащего уплате за 2021 год и налоговое уведомление №81490737 от 20.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №1363457 от 15.09.2023, с расчетом суммы налога подлежащего уплате за 2022 год.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование об уплате налоговой задолженности № 180171 по состоянию на 08.07.2023 года, что подтверждается ШПИ №. Требование в установленный срок, не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

В требовании об уплате задолженности №180171 по состоянию на 08.07.2023 сумма пени составила 24 725 руб. 73 коп. (22 285,44 руб. за период до 01.01.2023 и 2 440,29 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2023). На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 сумма пени составила 24 939,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

При переходе на ЕНС передана заложенность по налогам на сумму 63 918 руб. 17 коп., из них: 0ПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 18 474 руб. 52 коп. (задолженность списана на основании решения № 5199 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 13.04.2023); за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб. 00 коп. (задолженность частично погашена 29.11.2023 в сумме 2 060 руб. 10 коп., остаток задолженности составляет 24 484 руб. 90 коп.); за 2019 год по сроку уплаты 11.03.2019 в сумме 4 368 руб. 15 коп.; ОМС: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 1 539 руб. 35 коп. (задолженность списана на основании решения № 5199 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 13.04.2023); за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб. 00 коп. (задолженность частично погашена 29.06.2023 в сумме 5 000 руб. 00 коп., 29.11.2023 в сумме 228 руб. 90 коп., остаток задолженности составляет 611 руб. 10 коп.); за 2019 год по сроку уплаты 11.03.2019 в сумме 1 024 руб. 40 коп.; транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 548 руб. 75 коп. (задолженность погашена в полном объеме 21.03.2023); за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2 289 руб. 00 коп. (задолженность погашена в полном объеме 21.03.2023); за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2 289 руб. 00 коп. (задолженность погашена частично 21.03.2023 в сумме 1 162 руб. 25 коп., остаток задолженности составляет 1 126 руб. 75 коп.).

Далее, в связи с несвоевременной оплатой налогов на общую сумму 63 918 руб. 17 коп., с учетом произведенных платежей и списаний, налогоплательщику начислены пени, вошедшие в требование № 180171 от 08.07.2023 в сумме 2 440 руб. 29 коп. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в которое входила задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024, в общей 24 939 руб. 26 коп. (22 285,44 за период до 01.01.2023)+5110,63 (за период с 01.01.2023 по 10.01.2024) -2456,81 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В связи с тем, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, меры принудительного взыскания принимались в соответствии со статьями 69, 70, 48 НК РФ.

Мировым судьей 2-й судебного участка Советского городского округа Калининградской области 24.09.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2746/19 на общую сумму 43 246 руб. 95 коп. Судебный приказ № 2а-2746/19 направлен на исполнение в службу судебных приставов (далее - ССП) 01.04.2020. ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 73967376/3919 от 15.04.2020. Взысканы и перечислены денежные средства в общей сумме 7 412 руб. 98 коп. и в сумме 10 000 руб. 00 коп. в качестве ЕНП. На текущую дату судебный приказ находится на исполнении в ССП.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованиям № 19714, № 3430 налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-й судебного участка Советского городского округа Калининградской области ЗВСП № 7010 от 28.08.2019. Мировым судьей 2-й судебного участка Советского городского округа Калининградской области 22.10.2019 вынесен судебный приказ № на общую сумму 7 750 руб. 98 коп. Судебный приказ № направлен на исполнение в ССП 28.04.2020. ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства № от 18.07.2020. ССП взысканы и перечислены денежные средства в полном объеме в общей сумме 7 750 руб. 98 коп. ССП вынесено постановление об окончании ИП № 23.06.2021.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование № 180171 по состоянию на 08.07.2023 содержит сведения об имеющейся у административного ответчика недоимке по налогам и пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 28.11.2023. 

Указанное требование должником исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 2-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № от 30.05.2024 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, 28.06.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, 14.11.2024 УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам и пени, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика об отчуждении в 2009 году мотоцикла, марки Хонда VFR 800, 2002 года выпуска, регистрационный знак 

<

***>, путем оформления доверенности, не являются основанием для освобождения ФИО1 от обязанности уплаты транспортного налога, ввиду следующего.

Мотоцикл, марки Хонда VFR 800, 2002 года выпуска, регистрационный знак №, зарегистрирован на имя ФИО1 в органах ГИБДД Калининградской области с 06.06.2009 по настоящее время.

Исходя из изложенного, ФИО1 с 06.06.2009 по настоящее время, является плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 этой же статьи НК РФ объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

ФИО1, являясь собственником мотоцикла, не находящегося в угоне и не снятого с регистрационного учета, на законных основаниях несет бремя налогоплательщика.

Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, не зависимо от того, используются ли им данные транспортные средства или нет.

Таким образом, даже если транспортное средство не используется собственником в дорожном движении, например по причине его технической неисправности или передаче в пользование третьим лицам, у него остается обязанность по уплате налога до снятия транспортного средства с регистрационного учета.

В силу приведенных норм налогового законодательства уплата транспортного налога является обязанностью лица, на которое зарегистрировано транспортное средство, вплоть до снятия его с регистрационного учета.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>4, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (

<

данные изъяты>): транспортный налог за 2021 год в сумме 1 126 руб. 75 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2 289 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 24 939 руб. 26 коп., а всего - 28 355 (двадцать восемь тысяч триста пятьдесят пять) рублей 01 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

данные изъяты>) в бюджет муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения принята в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено 03.02.2025.

Судья И.В. Понимаш