61RS0007-01-2021-002827-84

№ 2а- 2506/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Галицкой В.А.,

при секретаре Пономаревой В.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. В связи с тем, что в нарушение норм действующего законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом исчислена сумма пени. Ответчик задолженность не погасил.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 25 по Ростовской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца. В судебное заседание не явился административный ответчик, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ. 

Изучив материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административный иск подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 Е,П. ИНН № в соответствии Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения (объект-доходы, уменьшенные на величину расходов) и патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками при применении упрощенной системы налогообложения являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с нормами налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 346,14 НК РФ объектом налогообложения являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 признается календарный год.

В соответствии со ст. 80, п. 2 ст. 346.19 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2018 год, содержащая сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. У налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налоговой базой признается денежное выражение доходов по итогам каждого отчетного периода, уменьшенное на сумму расходов на осуществление предпринимательской деятельности за отчетный период. Датой получения доходов признается день поступлении я денежных средств на расчетные счета. Сумма дохода, полученного ФИО1 согласно декларации составила 48 510 989,00 рублей, сумма расходов 46 374 438,00 рублей. Налоговая ставка в случае, если объектом налогообложения являются доходы составляет (в Ростовской области) 10 %. Таким образом, сумма налога исчисленная за налоговый период составила 213 650,00 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (денежное выражение полученных доходов). Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога, исчисленного за 2018 год ФИО1 составила 485 110,00 рублей.

Таким образом, исходя из вышеизложенного сумма налога к оплате в бюджет составила 485 110,00, 00 рублей.

Согласно п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В нарушение п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ ФИО1 не произвела уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по расчету за 2018 год. В связи с наличием переплаты по данному виду налога в сумме 32 006,69 задолженность по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения у ФИО1 перед бюджетом составила 453 103,31 руб. Данная сумма задолженности была взыскана Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ Решение вступило в законную силу и не исполнено налогоплательщиком.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего либо адвоката с момента получения данного статуса до его утраты.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с вышеуказанными положениями законодательства ФИО1 должны были уплачиваться страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019 года.

Суммы страховых взносов ФИО1 своевременно уплачены не были. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщику исчисляется пеня. Порядок исчисления пени регламентируется ст. 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Часть 1 указанной статьи устанавливает, что пеней признается установленная указанной статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Часть 2 статьи 75 НК РФ устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с частью 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налогам и сборам начиная со дня, следующего за днем уплаты налога. В соответствии с частью 4 ст. 75 пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Часть 5 статьи 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из вышеизложенных положений законодательства следует, что пени являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, и так же как и налог подлежат обязательной уплате.

В сумму исковых требований по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ вошли следующие суммы задолженности:

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1873,98 руб. (недоимка за 2019 год) с учетом частичной оплаты в размере 95,34 руб. (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ)

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.12..2019 г. на сумму задолженности 191809,03 руб. (недоимка за 2018 год по расчёту с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.) в размере 6695,73 руб. (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ); пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.12..2019 г. на сумму задолженности 7990,81 руб. (недоимка за 2019 год обязательный платеж) в размере 334,88 руб. (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ), а всего пени по данному виду взносов 7102,26 

- По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 453103,31 руб. (недоимка за 2018 год) в размере 18988,81 руб. (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ); пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 453103,31 руб. (недоимка за 2018 год) в размере 4032,82 руб. с учетом частичной оплаты (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ), а всего пени по данному виду налога 23 031,39 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Исходя из системного толкования норм ст. 69 и ст. 70 НК РФ недоимкой признается сумма несвоевременно уплаченного налога, взноса, сбора. Пени недоимкой не являются.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. При этом сроки направления требований не являются плескательными, и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании неуплаченных сумм налогов и сборов.

Требование об уплате сумм пени № от 26.06.2019г. направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования налоговым органом соблюден.

Требование об уплате сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требования налоговым органом соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

По нормам, действовавшим на момент предъявления в суд заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО сумм налога и пени, являющихся предметом спора по делу № 2а-2506/2021 заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев начиная со дня истечения срока исполнения требования. В случае, если задолженность по выставленным требованиям не превышает 3000 рублей, налоговый орган вправе:

в случае если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 3000 рублей, сумма задолженности превысит указанную сумму - подать заявление о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, которым общая сумма задолженности превысила 3000 рублей;

в случае если в течении трех лет со дня исполнения самого раннего требования, задолженность по которому не превышает 3000 рублей, сумма задолженности не превысит указанную сумму – подать заявление на сумму задолженности ниже установленного лимита в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае, если налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа то:

если судебный приказ был вынесен и впоследствии отменен – обратиться в суд с административным исковым заявлением в течении шести месяцев с даты отмены судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ)

если налоговому органу отказали в вынесении судебного приказа –обратится в суд с административным исковым заявлением в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ– ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № 2а-1565/2020 по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 по данному требованию об уплате налога вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах сроков исковой давности.

Указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась ДД.ММ.ГГГГ г., в пределах установленных законом сроков.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № недоимки по: 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 95.34 руб. 

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: пеня в размере 7102.26 руб. 

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Рос6ийской Федерации): пеня в размере 23031.39 руб. 

- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: на общую сумму 30228.99 рублей. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 12 июля 2021 года.

Судья: Галицкая В.А.