Дело №2а-265/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 мая 2017 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Артемьевой О.В.,

при секретаре судебного заседания Киушкиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган), с учётом уточнений, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по соответствующей сумме пени по транспортному налогу в размере 4 880,19 рублей.

В обоснование уточнённых исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика транспортного налога, зарегистрирована ФИО1, ИНН №. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 не исполнены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5 472,19 рублей. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по соответствующей сумме пени по транспортному налогу в размере 4 880,19 рублей, которая не погашена по настоящее время (л.д.5-6, 84-85).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области ФИО2, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8), в судебном заседании уточнённые исковые требования Налогового органа поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в уточнённом исковом заявлении, на их удовлетворении настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточнёнными исковыми требованиями Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области не согласилась, дополнительно суду пояснила, что транспортный налог она всегда оплачивала своевременно, поэтому откуда у неё образовалась недоимка по транспортному налогу в размере 19 338,76 рублей, она не знает. Кроме этого решением мирового судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что задолженности по налогу она не имеет. Просит в иске Налоговому органу отказать в полном объёме.

Заслушав административного истца, административного ответчика, исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что уточнённые исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки ФОРД ФЬЮЖЕН, государственный регистрационный знак №, 80 л.с. (л.д.18, 21).

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, иного в материалах дела не имеется.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного транспортного средства, которое в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должна в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом. 

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», с 01 января 2003 года на территории Челябинской области введён транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» №114-ЗО от 28 ноября 2002 года, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, в том числе с 01 января 2011 года включительно на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) в размере до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 7,7 рублей.

На основании ст.3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог за 2011 год не позднее 06 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учётом мощности двигателя указанных транспортных средств и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ и ст.2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №-ЗО «О транспортном налоге», Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,00 рублей.

Согласно материалам дела, Налоговым органом по адресу административного ответчика ФИО1 заказным письмом направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ей начислен транспортный налог на транспортное средство марки ФОРД ФЬЮЖЕН, государственный регистрационный знак №, 80 л.с., за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 80,00 рублей.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в полном объёме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в её адрес заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26,1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой налогов в установленные в уведомлениях сроки, административному ответчику ФИО1 начислены пени по транспортному налогу, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 4 880,19 рублей (л.д.16, 19, 20).

В соответствии со списками №, № заказных отправлений, представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, требования на уплату налога и пени было отправлено ФИО1 соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 20).

Как следует из чека-ордера, ФИО1 оплатила транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), однако задолженность по соответствующей сумме пени в размере 4 880,19 рублей на недоимку по транспортному налогу в размере 19 338,76 рублей до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по соответствующей сумме пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 880,19 рублей (л.д.84-85).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Между тем в целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесённого казной в случае её неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты «в». «ж», «з», «о», 72 (пункты «б», «и» части 1),75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 года №9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции РФ, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс РФ предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 48 и 52 Налогового кодекса РФ).

При этом в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.8 названной статьи, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

С учётом изложенного, необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм земельного налога и налога на имущество, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Из представленных Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в материалы дела доказательств невозможно установить, что право Налогового органа на взыскание с административного ответчика ФИО1 транспортного налога в размере 19 258,76 рублей, на момент обращения в суд с настоящим иском не утрачено, за исключением права взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,00 рублей.

Кроме этого суд обращает внимание, что ранее все судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (сборам) были отменены, в связи с поступившими возражениями административного ответчика и больше Налоговый орган в суд о взыскании задолженности не обращался (л.д.70, 72-73, 74-76, 77, 78, 79, 80, 81, 82).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, в нарушение ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, не исполнена обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 19 258,76 рублей и считает, что в удовлетворении требований Налогового органа, в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 19 258,76 рублей следует отказать.

Однако поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,00 рублей оплачен ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), то с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,23 рублей (0,022 рублей (начислено пени за день (80,00 рублей * 1/300 *СтЦБ*1/100) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 543 дня + 0,0232570768 рублей (начислено пени за день (80,00 рублей * 1/300 *СтЦБ*1/100) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 211 дней + 0,0238887696 рублей (начислено пени за день (80,00 рублей * 1/300 *СтЦБ*1/100) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 141 день).

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по соответствующей сумме пени по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению, только в размере 20,23 рублей.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по соответствующей сумме пени по транспортному налогу в размере 20 (двадцать) рублей 23 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий О.В.Артемьева