Дело № 2а-647/2020 г.26RS0004-01-2020-001127-91

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

13 октября 2020 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В. 

при секретаре Конаревой В.Г. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, который мотивировала следующим:

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности. 

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, Межрайонная ИФНС №9 по СК направлено в адрес ФИО1 требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом в котором указано, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые вПенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии. Кроме того у ФИО1 имеется задолженность по Единому налогу на вмененный доход, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. 

В установленные сроки налогоплательщик не уплатил сумму налогов и пени, в связи, с чем Инспекцией были направлены требования об уплате задолженности по налогам. Однако до настоящего времени ФИО1 суммы налога не уплачены. 

По изложенным выше основаниям просила суд взыскать с ФИО1 

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3671 руб. за 9 месяцев 2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3722.40 руб., пеня в размере 64.96 руб. за 2018 год;страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3249.24 руб., пеня в размере 31.78 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, исчисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 862.92 руб., пеня в размере 15.06 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4971.78 руб., пеня в размере 10.44 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 21200.11 руб., пеня в размере 44.52 руб. за 2018 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7139 руб., пеня в размере 6.42 руб. за 3 квартал 2019 г.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №9 по Ставропольскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором поддержала заявленные исковые требования в полном объеме, просила суд иск удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Как усматривается из материалов дела, судебное извещение было направлено ответчику по адресу, указанному в административном исковом заявлении. За получением судебного извещения ответчик не явился, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35630050007115, сформированным сайтом Почты России 13.10.2020 года. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 были созданы все условия для реализации ее права на участие в деле, однако она не пожелала им воспользоваться, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов за обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

С.П.ИБ. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной НФНС России №9 по Ставропольскому краю, а так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя ( глава КФХ).

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, Межрайонная ИФНС России № 9 по СК направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиев Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, зачиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3722.40 руб. (за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ), пеня в размере 64.96 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

-страховые взносы на обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 3249.24 руб. (за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 31.78 руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 862.92 руб. (за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 15.06 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4971.78 руб. (за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 10.44 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 21200.11 руб. (за 2018 год по сроку уплаты 07Л0.2019г.), пеня в размере 44.52 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете - налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась налогоплательщиком ЕНВД. 

ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по ЕНВД с начислением суммы налога за 3 квартал 2019 per. № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7139,00 руб.

В установленные сроки налогоплательщик, не оплатил сумму налога по представленной декларации, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

А всего задолженность по ЕНВД составила 7139,00 руб. за 3 квартал 2019 г., пеня всумме 6.42 руб. ( требование ДД.ММ.ГГГГ №.).

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ в иных случаях срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ определяется, таким образом, если физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем его тактического удержания, если в денежной форме - не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен расчет за 9 месяцев 2019 года регистрационный номер № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ), срок перечисления налога согласно представленному расчету - ДД.ММ.ГГГГ - 1835, 00 руб. (срок уплаты НДФЛ), ДД.ММ.ГГГГ - 1836, 00 рублей (срок уплаты НДФЛ).

В установленные сроки налогоплательщик, не оплатил сумму налога по представленному расчету (форма №-НДФЛ), в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ - в размере 1835, 00 руб., и ДД.ММ.ГГГГ - в размере 1836, 00 рублей.

А всего задолженность по НДФЛ составила в сумме 3671,00 руб. за 9 месяцев 2019 года г., ( требование ДД.ММ.ГГГГ №).

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу в сумме 173.18 руб.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением об отмене судебного приказа от 21.02.2020 года мировым судьей судебный приказ №2а-33-01-402/2020 от 14.02.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 в полном объеме. 

Поскольку в соответствии с ч. 1ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требованийадминистративного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1549 рублей 69 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд, 

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 , ИНН № по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3671 руб. за 9 месяцев 2019 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3722.40 руб., пеня в размере 64.96 руб. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3249.24 руб., пеня в размере 31.78 руб. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, исчисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 862.92 руб., пеня в размере 15.06 руб. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4971.78 руб., пеня в размере 10.44 руб. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 21200.11 руб., пеня в размере 44.52 руб. за 2018 год;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7139 руб., пеня в размере 6.42 руб. за 3 квартал 2019 г.

Взыскать с ФИО1 , ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1549 рублей 69 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы черезАлександровский районный суд Ставропольского края.

Судья- Н.В. Неумывакина