Дело № 2а – 743/2024

УИД№ 44RS0005-01-2024-001086-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года г. Буй Костромской обл.

Буйский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Серовой Н.И.,

при секретаре Лебедевой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в Буйский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновывая свои требования тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. 

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: 

1). ГАЗ3302, 

<

данные изъяты>

2). ШЕВРОЛЕ KL 1J КРУЗ, 

<

данные изъяты>

По налоговому уведомлению № от 01.09.2022 начислен транспортный налог за 2022год по сроку уплаты до 01.12.2023года в общей сумме 1635 руб.

Транспортный налог за 2022год налогоплательщиком уплачен несвоевременно, а именно 01.02.2024года на сумму 520,96руб., 11.03.2024г на сумму 452,68руб., 11.04.2024- 610,46руб., 08.05.2024 – 50,90руб., непогашенный остаток составляет 0 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 8,21руб. (по требованию № от 08.07.2023года)

Так же налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

1) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>

2) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

3) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

4) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве ?, расположенный по адресу: 

<

адрес>

5) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

6) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>

По налоговому уведомлению № от 01.09.2022 исчислен налог на имущество за 2021год по сроку уплаты до 01.12.2022года в общей сумме 33326руб.; По налоговому уведомлению № от 29.07.2023 исчислен налог на имущество за 2022год по сроку уплаты до 01.12.2023года в общей сумме 33389руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2021-2022годы был уплачен несвоевременно. Так, за 2021год уплачен: 03.11.2022 на сумму 10000рублей, 05.12.2022 года – 5000рублей, 05.02.2023 – 5000 рублей, 17.05.2023 – 1000 рублей, 28.09.2023 – 400руб., 12.10.2023 – 1000руб., 19.11.2023 – 200,92руб., 01.12.2023г – 500руб., 18.12.2023 – 2000руб., 10.01.2024 – 5000руб., 01.01.2024 - 2000руб., 01.02.2024 – 1225,08руб. Непогашенный остаток составляет 0 рублей

Налог на имущество физических лиц за 2022год был уплачен налогоплательщиком 05.06.2024года на сумму 1355,59руб., непогашенный остаток составляет 32033,41руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 463,70руб. (по требованию № от 08.07.2023года)

Так же налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество (земля):

1) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве ?, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

2) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве ?, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

3) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 77/400, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

4) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>

По налоговому уведомлению № от 29.07.2023 начислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2023года в сумме 7102руб.

Земельный налог за 2022год не уплачен, на сумму недоимки начислены пени.

Земельный налог за 2022год уплачен налогоплательщиком 01.02.2024года на сумму 2262,96руб., 11.03.2024 – 1966,33руб., 08.05.2024 – 2452,64руб., 06.06.2024 – 150,62руб.. Непогашенный остаток составляет 269,45 руб.

По требованию от 89131 от 12.07.2023года всего к уплате по земельному налогу 305,16руб., в том числе: налог – 269,45 руб., пени 35,71 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, и обязана уплатить задолженность в сумме 32810,48 руб.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в мировой суд, однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ был отменен, в связи с чем, административный истец обратился в Буйский районный суд Костромской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу: транспортный налог – пени 8,21 руб., налог на имущество – налог в сумме 32033,41руб., пени в сумме 463,70руб., земельный налог – налог в сумме 269,45 руб., пени 35,71руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать в отсутствие представителя, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации. Из письменного ходатайства ФИО1 следует, что просит рассмотреть дело без ее участия. Задолженность по налогам в сумме 32810,48рублей оплачивает по мере возможности, так как имеет два кредита на общую сумму 400тысяч рублей, воспитывает двоих несовершеннолетних детей. Просит суд предоставить ей рассрочку. Обязуется вносить оплату по мере финансовой возможности.

Изучив материалы дела, материалы дела №2а-293/2024 о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 1 и п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1, п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи тем, что за ней в органах ГИБДД были зарегистрированы транспортные средства: 

1). ГАЗ3302, 

<

данные изъяты>

2). ШЕВРОЛЕ KL 1J КРУЗ, 

<

данные изъяты>

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге».

По налоговому уведомлению №4282857 от 01.09.2022 начислен транспортный налог за 2022год по сроку уплаты до 01.12.2023года в общей сумме 1635 руб.

Транспортный налог за 2022 год по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года составил 1635руб.,который следовало оплатить не позднее 01 декабря 2023 года, задолженность оплачена: 01.02.2024года на сумму 520,96руб., 11.03.2024г на сумму 452,68руб., 11.04.2024- 610,46руб., 08.05.2024 – 50,90руб.. Непогашенный остаток составляет 0 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 8,21руб. 

В адрес ФИО1 ранее налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года, установлен срок для добровольной оплаты до 28 августа 2023 года (л.д.13).

Также судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

1) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

2) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

3) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

4) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве ?, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

5) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>

6) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>

7) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве ?, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

8) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве ?, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

9) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 77/400, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

10) Объект недвижимости с кадастровым №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, расположенный по адресу: 

<

адрес>

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

По налоговому уведомлению № от 01.09.2022 исчислен налог на имущество за 2021год по сроку уплаты до 01.12.2022года в общей сумме 33326руб.; По налоговому уведомлению № от 29.07.2023 исчислен налог на имущество за 2022год по сроку уплаты до 01.12.2023года в общей сумме 33389руб.;

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2021-2022годы был уплачен несвоевременно. Так, за 2021год уплачен: 03.11.2022 на сумму 10000рублей, 05.12.2022 года – 5000рублей, 05.02.2023 – 5000 рублей, 17.05.2023 – 1000 рублей, 28.09.2023 – 400руб., 12.10.2023 – 1000руб., 19.11.2023 – 200,92руб., 01.12.2023г – 500руб., 18.12.2023 – 2000руб., 10.01.2024 – 5000руб., 01.01.2024 - 2000руб., 01.02.2024 – 1225,08руб. Налог на имущество физических лиц за 2022год был уплачен налогоплательщиком 05.06.2024года на сумму 1355,59руб., непогашенный остаток составляет 32033,41руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 463,70руб. (по требованию № от 08.07.2023года)

По налоговому уведомлению № от 29.07.2023 начислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2023года в сумме 7102руб.

Земельный налог за 2022год не уплачен, на сумму недоимки начислены пени.

Земельный налог за 2022год уплачен налогоплательщиком 01.02.2024года на сумму 2262,96руб., 11.03.2024 – 1966,33руб., 08.05.2024 – 2452,64руб., 06.06.2024 – 150,62руб.. Непогашенный остаток составляет 269,45 руб.

По требованию от 89131 от 12.07.2023года всего к уплате по земельному налогу 305,16руб., в том числе: налог – 269,45 руб., пени 35,71 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, и обязана уплатить задолженность в сумме 32810,48 руб.

Возражений по порядку расчета задолженности, пени административным ответчиком не представлено. Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен и признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Как следует из п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из материалов гражданского дела №2а-293/2024 09 февраля 2024 года Управление ФНС по Костромской области обратилось в судебный участок №21 Буйского судебного района Костромской области с заявлением о взыскании задолженности. 

15.02.2024 года определением мирового судьи судебного участка №21 Буйского судебного района Костромской области с ФИО1 взыскана задолженность за 2022год в размере 42633,62руб., в том числе: по налогам – 42126 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 507,62руб.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ 15.02.2024 был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №21 Буйского судебного района Костромской области.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 07.08.2024 года путем направления административного иска Почтой России, в суд административное исковое заявление поступило 13.08.2024 года, т.е. не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения в районный суд административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление УФНС России по Костромской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Как следует из ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 1184,3 руб.

Что касается ходатайства ответчика о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налогам, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, разъяснив административному ответчику о необходимости обращения с самостоятельным заявлением по вопросу рассрочки исполнения решения суда после вступления решения суда в законную силу. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требования Управления ФНС по Костромской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС по Костромской области пени по транспортному налогу в размере 8(восемь) рублей 21 копейка; налог на имущество в сумме 32033 (тридцать две тысячи тридцать три) рубля 41 копейка, пени в размере 463 (четыреста шестьдесят три) рубля 70 копеек; земельный налог в сумме 269 (двести шестьдесят девять) рублей 45 копеек, пени в размере 35 (тридцать пять)рублей 71 копейка. Всего взыскать 32 810 (тридцать две тысячи восемьсот десять) рублей 48 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1184 (одна тысяча сто восемьдесят четыре) рубля 30 коп..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Буйский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме. 

Судья: Н.И. Серова

Мотивированный текст решения изготовлен 27.09.2024года