Дело № 2а-1062/2024

УИД 66RS0036-01-2024-001246-12

Решение

 в окончательной форме принято 19 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2024 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Храповой А.Е.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16976 руб. 78 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19143 руб. 76 коп., в том числе, налог - 11660 руб., пени - 7483 руб. 76 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой)налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 84 руб.,

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7483 руб. 76 коп.,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5788 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5788 руб. 

Ответчику направлено налоговое уведомление №, №. 

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов, в порядке ст. 85 НК РФ:

-квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 75,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобиль Мерседес 1998 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобиль BA32112, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобиль MITSUBISHI PAJERO, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На дату отрицательного сальдо по ЕНС задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляла 5401 руб. 59 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 330 руб. 46 коп. После введения ЕНС ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогами взносам в размере 2412 руб. 63 коп. Расчет пени для включения в заявление 7814 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 330 руб. 46 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7483 руб. 76 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование № на сумму 17 566 руб. 86 коп., в котором установлен срок оплаты задолженности. 

Поскольку задолженность не была уплачена, принято решение о взыскании налога, пени. Налогоплательщиком налог не уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным иском.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 19143 руб. 76 коп., в том числе, по налогам – 11660 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 7483 руб. 76 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайств не заявил, возражений не направил. 

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РоссийскойФедерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела в 2022 году за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, также зарегистрированы транспортные средства. 

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физического лица за 2022, транспортный налог за 2021 и 2022 год, и в его адрес заказными письмами направлены налоговые уведомления об уплате налогов /л.д. 16, 17/.

В связи с неисполнением своевременно обязательств по уплате налогов и взносов, налогоплательщику исчислены пени.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 17566 руб. 86 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование в установленный срок не исполнено, налоговый орган, принял решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 25168 руб. 36 коп., которое направлено должнику.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кушвинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3243/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19143 руб. 76 коп., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено. 

Учитывая представленные суду доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 4000 рублей, подлежащую зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН №) задолженность в размере задолженность за счет имущества физического лица в размере 19143 руб. 76 коп., в том числе, по налогам – 11660 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 7483 руб. 76 коп. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья В.В. Мальцева