Дело № 2а-1004/2025

УИД 48RS0002-01-2024-005887-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, 

УТСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на имущество за 2021-2022 год, транспортного налога за 2020-2022 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено. 

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №27 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 8 мая 2024 г. судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени в общем размере 9868 руб. 39 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). 

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2021,2022 году на праве собственности зарегистрирована 1/5 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанные годы.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2021 год составил 300 руб., за 2022 год – 283 руб.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2020-2022 году было зарегистрировано транспортное средство: «Форд Фокус», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 100,7 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020-2022 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 2820 руб. за каждый год.

Налоговым органом налогоплательщику направлены:

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2820 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 283 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2820 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 300 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2820 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 273 руб.;

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками заказной корреспонденции № от (дата), № от (дата), № от (дата)

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога на сумму 5640 руб., налога на имущество в размере 300 руб. и пени в размере 498 руб. 03 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). 

Требование направлено в личный кабинет «мой налог».

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.(дата) произошло погашение ЕНП на сумму 518 руб., которые в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение транспортного налога за 2020 год.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Исходя из искового заявления на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 5940 руб. (транспортный налог за 2020 год в размере 2820 руб. + транспортный налог за 2021 год в размере 2820 руб. + налог на имущество за 2021 год в размере 300 руб.). 

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату этих же налогов:

транспортный налог за 2020 год в размере 2820 руб. – пени 194,25 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 2820 руб. – пени 21,15 руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере 300 руб. – пени 2,25 руб.

Общая сумма пени составила 217 руб. 65 коп.

Также судом установлено, что ранее решением Арбитражного суда Краснодарского края от 12 октября 2020 г. (дело А32-60181/2019) ФИО1 признана банкротом и в отношении неё введена процедура реализации имущества. 

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 17 марта 2022 года завершена процедура реализации имущества с указанием на освобождение должника от дальнейшего исполнения обязательств в соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).

В соответствии с частью 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 названного закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (дата) (который применим и в рассматриваемом деле), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год и является (дата). 

Учитывая, что день окончания налогового периода наступил после признания должника несостоятельным (банкротом) и введения процедуры реализации имущества, то данный налог является текущим платежом, и не подлежал включению в реестр платежей за счет конкурсной массы должника.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетам налогового органа относительно транспортного налога за 2022 год. 

Как следует из расчета налога транспортный налог рассчитан за весь 2022 года, однако, он подлежал расчету за (дата) ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 362 Кодекса установлено, что налог исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 Кодекса.

Если же гражданин признан судом банкротом, все права в отношении его имущества, составляющего конкурсную массу, переходят к финансовому управляющему. Поэтому с учетом позиции в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 29.02.2024 N 80-КАД23-8-К6 для прекращения налогообложения транспортного средства и принудительно реализованного (отчужденного) на торгах в рамках процедуры банкротства, может применяться порядок, установленный в п. 3.4 ст. 362 НК РФ.

Указанный вывод основывается на том, что в законодательстве РФ нет норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по его содержанию, если оно изъято и по решению финансового управляющего принудительно реализовано на торгах в рамках процедуры банкротства. Следовательно, налогоплательщик (предыдущий собственник) не может быть надлежащим субъектом обращения в орган ГИБДД МВД России за снятием автомобиля с регистрационного учета.

Согласно абзацу первому пункта 3.4 статьи 362 Кодекса в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Из определения Арбитражного суда Краснодарского края от 17 марта 2022 года следует, что 14 марта 2022 года завершена процедура реализации имущества гражданина (автомобиля), соответственно транспортный налог подлежал начислению по (дата).

Размер транспортного налога за 2022 год должен составлять 100,7 л.с.(мощность автомобиля)х28 руб. (налоговая ставка)х 2/12 = 235 руб.

Размер пени по транспортному налогу и налогу на имущество за период с (дата) по (дата) составляет 978 руб. 18 коп.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

задолженность 

(дата) – (дата)

204 

75 

300 

302,94 

5940 

(дата) – (дата)

22 

85 

300 

37,03 

5940 

(дата) – (дата)

34 

12 

300 

80,78 

5940 

(дата) – (дата)

42 

13 

300 

108,11 

5940 

(дата) – (дата)

33 

15 

300 

98,01 

5940 

Увеличение отрицательного сальдо на сумму 235 руб. и 283 

(дата) – (дата)

16 

15 

300 

51,66 

6458 

(дата) – (дата)

87 

16 

300 

299,65 

6458 

Также из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно частям 7 и 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 9 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии со статьёй 11 Федерального закона №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3). В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6).

ФИО1 произвела начисление налога в общем размере 13583 руб. 23 коп.:

за август 2023 года по сроку уплаты до (дата) в размере 301 руб. 50 коп. – оплачен (дата);

за октябрь 2023 года по сроку уплаты до (дата) в размере 558 руб. – оплачен (дата);

за ноябрь 2023 года по сроку уплаты до (дата) в размере 574 руб. 50 коп. – оплачен (дата);

за декабрь 2023 года по сроку уплаты до (дата) в размере 484 руб. 50 коп. – (дата);

за январь 2024 года по сроку уплаты до (дата) в размере 474 руб. – оплачен (дата);

Размер пени за несвоевременную уплату налога на доходы составил 7 руб. 39 коп.

С учетом всех установленных обстоятельств по состоянию на (дата) размер пени должен составлять 1203 руб. 22 коп. (217 руб. 65 коп. пени по состоянию на (дата) + 978 руб. 18 коп. пени за период с (дата) по (дата) + 7 руб. 39 коп. пени по налогу на доходы).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что сроки, предусмотренные статьями 69,70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Таким образом, с учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению частично.

Задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2585 руб. и пени в размере 140 руб. 64 коп. являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, пени в общей сумме 7143 (семь тысяч сто сорок три) рубля 22 копейки состоящей из:

- транспортного налога за 2020 год в размере 2302 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 2820 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 235 руб.;

- налога на имущество за 2021 год в размере 300 руб.;

- налога на имущество за 2022 год в размере 283 руб.;

- пени по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 1203 руб. 22 коп.

В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2585 руб. и пени в размере 140 руб. 64 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ 

Мотивированное решение изготовлено - 24 марта 2025 года.