Дело № 2а-994/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года г. Воткинск 

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Безушко В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 1 834 руб. 74 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 370 руб. 83 коп., налога на имущество за 2017 год в размере 494 руб., пени в связи с неуплатой налога на имущество физического лица в размере 407 руб. 19 коп., пени в связи с неуплатой земельного налога в размере 39 руб. 71 коп., налоговых санкций по НДФЛ за 2015, 2016 года в размере 500 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № 3 по УР в качестве индивидуального предпринимателя, ее деятельность прекращена 05 марта 2018 года. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 под. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если не предусмотрено иное. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного под. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

На 2017 год фиксированный размер страховых взносов составляет 27 990 руб.:

7500x26%x12 = 23 400 руб. (ОПС)

7500x5,1%x12 = 4 590 руб. (ОМС)

На 2018 года фиксированный размер страховых взносов составляет 32 385 руб.: 

26 545 руб. - фиксированный размер страховых взносов обязательного пенсионного страхования; 

5 840 руб. - фиксированный размер страховых взносов обязательного медицинского страхования. 

Страховые взносы за 2017, 2018 года административным ответчиком уплачены не были.

На основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки. 

В связи с неуплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, а так же по обязательному медицинскому страхованию, административному ответчику начислены пени за 2017-2018 года в сумме 1834 руб. 74 коп. и 370 руб. 83 коп., соответственно. Данные пени административным ответчиком не уплачены.

Задолженность пени по страховым взносам начисленные до 01.01.2017г. на обязательное медицинское страхование в сумме 6 148 руб. 94 коп. по требованию №*** на 02.07.2019г. административным истцом списаны.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

По сведениям ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, 40,10 кв. м., расположенная по адресу: УР, 

<

*****> Налоговая база, которой по состоянию на 01.01.2014 по 01.01.2017 года составляет 465 279 руб.; хозяйственное строение, 10,00 кв. м., расположенное по адресу: 

<

*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которого по состоянию на 01.01.2014 года составляет 121 688 руб., по состоянию на 01.01.2015 года составляет 37 348 руб.

Административным истцом, в соответствии с положениями налогового законодательства, произведено исчисление налога на имущество за 2017 год в размере 494 руб. Вместе с тем, в установленный законом срок налог на имущества административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем, административный истец начислил пени за неуплату налога на имущество за 2014-2017 года в размере 407 руб. 19 коп. 

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по УР и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, ФИО1 на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2014 года, на 01.01.2015 год составляет 152 094 руб. (с 23.06.2015 г. - 25.06.2015 г.). 

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ и Решением Воткинской городской Думы от 29 февраля 2009 года №438, срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно пункта 1 статьи 393 НК РФ признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2014, 2015 гг. в размере 342 руб. 

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Задолженность пени по земельному налогу составила 39 руб. 71 коп. 

Административным ответчиком не представлена в налоговый орган в срок, установленный законодательстве о налогах и сборах налоговая декларация по НДФЛ - за 2015, 2016 г.г., в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 года представлены в налоговый орган по месту своего учета 20 февраля 2018 года. 

На основании представленных деклараций проведена камеральная проверка по вопросам своевременного представления налоговых деклараций. 

По результатам рассмотрения материалов проверки Межрайонной ИФНС России №3 по УР составлен акт №08-15/28238 от 24 мая 2018 года и №08-15/28240 от 24 мая 2018 года, вынесены решения № 08-15/6854 от 13 июля 2018 года и №08-15/6855 от 13 июля 2018 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в несвоевременном представлении налоговой декларации, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 500 руб. 

С 05 марта 2018 года административный ответчик утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и исключен из ЕГРИП.

В связи с отсутствием уплаты недоимки и пени в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес должника направлены требования №8121 на 18.12.2017, №4188 на 17.05.2018, №3333 на 06.09.2018, №3334 на 06.09.2018, №731 на 04.02.2019, №20478 на 02.07.2019, №32119 на 02.11.2015, №633 на 19.01.2018, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, страховых взносов и пени. 

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-76/2020 г. от 21.01.2020 г., который был отменен 13 февраля 2020 года. На основании изложенного Инспекция обратилась в суд с вышеуказанными требованиями.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Представил в суд до судебного заседания письменные, согласно которых Ответчику было направлено Требование №3333 на 06.09.2018г. и №3334 на 06.09.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов в размере по 250 руб., всего 500 руб. задолженность погасить до 26.10.2018г. Требования были направлены заказной корреспонденцией 21.09.2018г. Всего на сумму 500.00 руб.

Так же, направлено Требование №731 на 04.02.2019г. об уплате налога на имущество за 2017г. в размере 494 руб., и пени в размере 7.86 руб. задолженность погасить до 21.03.2019г. Требование было направлено заказной почтой 18.02.2019г. Требование до настоящего времени исполнено не было. Всего на сумму 501.86 руб.

Направлено Требование №20478 на 02.07.2019г. об уплате пеней по разным налогам в размере 8 829.91 руб. задолженность погасить до 09.10.2019г. Требование было направлено заказной почтой 25.07.2019г. Требование до настоящего времени исполнено не было. Всего на сумму 8829.91 руб. (сумма по требованию превысила 3000 тысячи данным требованием).

Факт направления требований подтверждается реестрами заказных писем.

Однако данные требования не были исполнены.

Дополнительно к административному иску справочно приложены требования, из которых отслеживается, что по данным недоимкам были выставлены требования, и по ним Инспекция обращалась за взысканием.

Так, по Требованию №1821 на 18.12.2017г. вынесен мировым судьей судебного участка №2 г.ФИО2 судебный приказ № 2а-734/18 от 02.07.2018г.; по Требованию №4188 на 17.05.2018г. вынесен мировым судьей судебного участка №2 г.ФИО2 судебный приказ № 2а-80/19 от 21.01.2019г., по Требованию №633 на 19.01.2018г. Инспекцией вынесено Решение №18280007595 и Постановление №18280007595 от 21.02.2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика так, как являлась Индивидуальным предпринимателем, документы направлены в РОСП г.ФИО2 для исполнения по ст.47 НК РФ - документы выгружены 26.02.2018г. (Страховые взносы за 2017г. документы находятся на исполнении); по Требованию №32199 на 02.11.2015г. вынесен мировым судьей судебного участка №2 г.ФИО2 судебный приказ № 2а-42/16 от 06.06.2016г.,

Сумма налога превысила 3000 руб., требованием №20478 на 02.07.2019г.. Налоговым органом срок исполнения обязанности об уплате налогов и пени установлен до 09.10.2019г., по мнению административного истца срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает - 09.04.2020г. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 14.01.2020г. Судебный приказ № 2а- 76/2020г. от 21.01.2020г. отменен определением мирового судьи судебного участка №2 г.Воткинска Удмуртской Республики 13.02.2020г. В суд с порядке искового производства налоговый орган мог обратиться в срок до 13 августа 2020 года. 

Инспекция обратилась с административным исковым заявление №02-1-17/02142 от 13.04.2020 в Воткинский районный суд 02.06.2020. т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Таким образом, административный истец полагает, что шестимесячный срок для обращения в суд не нарушен.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, извещалась о рассмотрении дела по адресу регистрации по месту жительства: УР, 

<

...> 21А-65, куда судом направлялись копия определения суда о распределении бремени доказывания, извещение. Почтовый конверт возвращен отделением почтовой связи в суд с отметкой «Истек срок хранения». Представила в суд до судебного заседания письменные возражения, в которых требования административного истца не признала, заявив о пропуске административным истцом срока давности по взысканию обязательных платежей и санкций.

В соответствии с вынесенным на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ определением дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения (ч.5 ст. 15 КАС РФ).

Учитывая положения Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в части их переходных положений судебная коллегия приходит к выводу, что названные изменения не связаны с отменой обязанности по уплате страховых взносов и пени, поэтому возникшие правоотношения в этой сфере не прекратились в связи с отменой названного закона.

Начиная с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в частности из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 15 февраля 1999 года до 05 марта 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

25 июля 2019 года административным истцом заказной почтой (л.д. 50) в адрес ФИО1 направлено требование №20478 от 02 июля 2019 года (л.д. 50) об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату недоимки по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 1834 руб. 74 коп. и 370 руб. 83 коп., соответственно, сроком уплаты до 09 октября 2019 года.

Поскольку в добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, 14 января 2020 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Воткинска Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование в размере 1834 руб. 74 коп. и 370 руб. 83 коп. соответственно (л.д. 14-16). 

На основании указанного заявления, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-76/2020, который определением мирового судьи судебного участка №2 г.Воткинска Удмуртской Республики от 13 февраля 2020 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 13).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, лица, имевшие статус индивидуального предпринимателя, обязаны уплачивать страховые взносы.

Указанная обязанность возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя.

Данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ.

Административным истцом, заявлены требования о взыскании обязательных платежей за 2017 год и 2018 год.

Страховые взносы за 2017 год подлежат уплате в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2017) в следующем порядке, а именно, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктов 1 и 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2017) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Страховые взносы за 2018 год подлежат уплате в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в следующем порядке, а именно, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу вышеприведенных норм, учитывая, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05 марта 2018 года, т.е. административный ответчик в 2017 и 2018 году являлся плательщиком страховых взносов, потому, налоговым органом обоснованно начислены взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год.

При этом, следует отметить, что страховые взносы за 2018 год согласно п. 5 ст. 432 НК РФ должны были уплачены административным ответчиком до 20 марта 2018 года, а за 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года. Вместе с тем, в указанные сроки страховые взносы ФИО1 не уплачены, доказательств обратного суду не представлено. 

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которая выплачивается в случае уплаты причитающихся сумм, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена до настоящего времени, в силу ст. 75 НК РФ, на сумму не уплаченных страховых взносов подлежит начислению пени. 

Согласно представленного административным истцом расчета, размер взыскиваемой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20 мая 2018 года по 27 января 2019 года составил 1 834 руб. 74 коп.; размер взыскиваемой пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20 мая 2018 года по 27 января 2019 года составил 370 руб. 83 коп. 

Расчёт подлежащих уплате пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.

Произведённый налоговым органом расчёт размера взыскиваемых денежных сумм проверен, признан арифметически верным и принимается судом.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 25 июня 2020г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций, в случае несогласия с размером налога, подлежащего доплате, размером налоговых санкций (пени) - представить свой расчет.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения пени по страховым взносам в заявленном размере, как и не представленного иного расчета взыскиваемых пени. 

Таким образом, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу истца.

Помимо требования о взыскании пени по страховым взносам, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физического лица в размере 494 руб., пени по налогу на имущество физического лица в размере 407 руб. 19 коп., пени по земельному налогу с физического лица в размере 39 руб. 71 коп., штрафа в размере 500 руб. 

Как выше указывалось, ФИО1 до 05 марта 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

В силу вышеуказанной ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Поскольку ФИО1 до 05 марта 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, в силу выше указанных норм, обязана была в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом предоставлять налоговую декларацию по НДФЛ. 

Вместе с тем, административным ответчиком налоговые декларации по НДФЛ за 2015 и 2016 года представлены в налоговый орган по месту своего учета за сроком, установленным налоговым законодательством - 20 февраля 2018 года. 

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с допущенными нарушениями, налоговым органом решениями №08-15/6854 и № 06-15/6855 от 13 июля 2018 года (л.д. 92-93,101-102), ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в предусмотренные сроки налоговых деклараций по НДФЛ за 2015, 2016 года, ей назначен штраф по 250 руб. за каждый факт нарушения, а всего назначено 500 руб. Данные решения налогового органа ФИО1 не обжалованы. 

Межрайонной ИФНС №3 по УР заказными письмами (л.д. 43,45) в адрес ФИО1 выставлены требования № 3333 и № 3334 от 06 сентября 2018 года об уплате штрафа по 250 руб., а всего на общую сумму 500 руб. в срок до 26 октября 2018 года (л.д. 42,44). 

Направленные требования отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется. 

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Поскольку в нарушение требований ст. 62 КАС административным ответчиком не представлено доказательств свидетельствующих об уплате на момент рассмотрения штрафа, в указанном размере, то данное требование административного истца также является обоснованным и подлежащим удовлетворению. 

Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, на имя ФИО1 зарегистрированы в качестве ее собственности в спорный период: 

- квартира, площадью 40,10 кв.м., расположенная по адресу: УР, 

<

*****> 

<

*****>, кадастровая стоимость которой составляет 465 279 руб. ; 

- садовый дом с постройками, площадью 10.2 кв.м, расположенный по адресу: 

<

*****>, кадастровая стоимость которого составляет 121 688 руб. (2014г.), 37 348 руб. (2015г.); 

- земельный участок, площадью 570 кв. м., расположенный по адресу: 

<

*****> кадастровая стоимость которого составляет 152 094 руб. 

Право собственности ФИО1 на указанные объекты недвижимости в спорный период, подтверждены имеющимися в материалах дела: выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества №18/001/021/2020-4317 от 13 апреля 2020 года; выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества №18/001/021/2020-4326 от 13 апреля 2020 года; выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества №18/001/021/2020-4322 от 13 апреля 2020 года.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1. ст. 397 НК РФ и Решения Воткинской городской Думы от 29.02.2009 №438 Об утверждении положения «О земельном налоге МО «Город Воткинск» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, предусмотрен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п.1 ст. 393 НК РФ признается календарный год. 

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с гл. 32 НК РФ и бюджета МО «Город Воткинск» за 2017 год (утвержденный Решением Воткинской городской думы МО «Город Воткинск») установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0.1 % - в отношении жилых помещений (квартир, комнат), строений и или сооружений. 

Таким образом, исходя из приведенных выше правовых положений, ФИО1, как собственник квартиры, садового дома и земельного участка, является плательщиком налога на имущество физического лица, а также земельного налога. 

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество административного ответчика за 2017 г. в размере 494 руб. 

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физического лица, налоговым органом в адрес ответчика 18 февраля 2019 года направлено требования №731 от 04 февраля 2019 года с требованием в срок до 21 марта 2019 года уплатить исчисленный налог на имущество физического лица. 

Вместе с тем, как следует из материалов дела данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, административным истцом произведен расчет пени на налог на имущество физического лица за период с 18 декабря 2017 года по 01 июля 2019 года, размер которых, в соответствии с представленным расчетом составил 407 руб. 19 коп. 

Межрайонной ИФНС № 3 по УР административному ответчику направлено требование №20478 от 02 июля 2019 года об уплате, в том числе пени на налог на имущество физического лица в вышеуказанном размере в срок до 09 октября 2019 года. 

Кроме того, данным требованием также на административного ответчика была возложена в срок до 09 октября 2019 года уплатить пени на земельный налог в размере 68 руб. 06 коп. 

Поскольку, административный ответчик, в сроки указанные в требованиях №3333 от 06 сентября 2018 года, №3334 от 06 сентября 2018 года, №731 от 04 февраля 2019 года и №20748 от 02 июля 2019 года не выплатил задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, налоговый орган, как уже выше указывалось, 14 января 2020 года обратился с заявлением мировому судье судебного участка №2 г.Воткинска Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. 21 января 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2А-76/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №3 по УР налогов, пени в размере 9 831 руб. 77 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Воткинска Удмуртской Республики от 13 февраля 2020 год, судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком в нарушении ст. 62 КАС РФ, не представлено доказательств уплаты штрафа, налога на имущество физического лица, пени на налог на имущество физического лица, пени на земельный налог физического лица в взыскиваемом размере, требования налогового органа в данной части, также подлежит удовлетворению.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Следовательно, судом выясняются соблюдение названных шестимесячных сроков предусмотренных для обращения за выдачей судебного приказа и для подачи административного искового заявления. Пропуск без уважительных причин одного из указанных сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По настоящему административному делу административным истцом заявлены требования о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения в общей сумме 500 руб. по требованиям №3333, №3334 от 06 сентября 2018 года, подлежащие исполнению в срок до 26 октября 2018 года, о взыскании налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 494 руб. по требованию №731 от 04 февраля 2019 года, подлежащее исполнению в срок до 21 марта 2019 года. Кроме того, административным истцом заявлено требования о взыскании пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в размере 1834 руб. 74 коп. и по обязательному медицинскому страхованию в размере 370 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество физического лица в размере 407 руб. 34 коп., пени по земельному налогу в размере 39 руб. 71 коп. по требованию №20478 от 02 июля 2019 года, подлежащее исполнению в срок до 09 октября 2019 года.

Общая сумма всех налогов подлежащей уплате, на момент вынесения последнего требования №20478 от 02 июля 2019 года составила 8 829 руб. 91 коп.

Из абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ видно, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Анализируя положения ст. 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует констатировать, что подлежащие уплате налоги, страховые взносы, пени, штрафы подлежат уплате налогоплательщиками, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

Именно истечение данного срока является началом для исчисления общей суммы налога, пеней, штрафов и определяет день, когда их общая сумма превысила 3000 рублей, так как срок по требованию №20478 от 02 июля 2019 года о погашении задолженности определен до 09 октября 2019 года, и именно по данному требованию суммы подлежащих взысканию налогов превысила 3 000 руб. 

Следовательно, с заявлением о взыскании в суд за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени 14 января 2020 года, что следует об отметке в штампе приемной судебного участка №2 г.Воткинска Удмуртской Республики, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд с иском. 

При таких обстоятельствах, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Анализируя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд и иском, суд признает их несостоятельными, поскольку основаны на неверном толкование закрепленных в ст. 48 НК РФ правовых норм по указанным выше основаниям. 

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по УР являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

*****> в доход бюджета:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20 мая 2018 года по 27 января 2019 года в размере 1834 руб. 74 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210202140062110160;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20 мая 2018 года по 27 января 2019 года в размере 370 руб. 83 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210202103082013160;

- налог на имущество физического лица за 2017 год в размере 494 руб. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210601020041000110;

- пени за период с 18.12.2017г. по 01.07.2019г. по налогу на имущество физического лица за 2014-2017 годы в размере 407 руб. 19 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210601020042100110;

- пени за период с 22.11.2016г. по 01.07.2019г. по земельному налогу за 2014-2015 годы в размере 39 руб. 71 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210606042042100110; 

- штраф по налогу на доходы физического лица в размере 500 руб. коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике) 40101810922020019001, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210102020013000110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики. 

Судья В.М. Безушко