Дело №а-86/2024

УИД: 68RS0№-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Первомайский 06 июня 2024 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего федерального судьи Литвинова А.А.,

при секретаре Прасоловой С.П.,

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда Тамбовской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы РФ (далее - УФНС России) по Тамбовской области (далее - налоговый орган) обратилось в Первомайский районный суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в котором указало, на основании ст. 357 Налогового кодекса (далее – НК) РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку, является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>» (государственный регистрационный знак – №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>» (государственный регистрационный знак – №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ). Исходя из установленной в силу ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в 

<

адрес>» ставки транспортного налога, составляющей 25 рублей (до 100 л.с.) и 40 рублей (свыше 100 л.с. до 150 л.с.) в расчете на 1 л.с., налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 475 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который административным ответчиком в установленный срок уплачен не был. ФИО1 были уплачены платежи по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1 055,4 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 818,42 рублей, в размере 901,63 рубль и в размере 1 842,3 рубля. Таким образом, с учетом частичной оплаты, на ДД.ММ.ГГГГ за плательщиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 857,25 рублей. Также, согласно сведениям из регистрирующих органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>. Налоговым органом на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории Первомайского поссовета 

<

адрес> земельного налога» ФИО1 произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 811 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № cо сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который в установленный срок последним уплачен не был. Плательщиком своевременно не уплачивался транспортный налог по № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 475 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 475 рублей, за 2016 год в размере 7 475 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размер 7 475 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 475 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 475 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 475 рублей. ФИО1 не производилась уплата земельного налога по № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 244 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 244 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 269 рублей. Не производилась уплата земельного налога по № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 984 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 984 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 984 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 984 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 984 рубля, за 2019 год в размере 31 604 рубля, за 2020 год в размере 31 479 рублей. В связи с указанным, за несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 8 653,12 рубля. Налоговым органом в рамках принудительного взыскания с административного ответчика взыскано пени по транспортному налогу в размере 2 189,38 рублей. Таким образом, размер неоплаченной пени по транспортному налогу, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 6 765,54 рублей. За неуплату земельного налога по № размер пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 80,53 рублей. За неуплату земельного налога по № размер пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 44 594,23 рубля. Общий размер пени по транспортному налогу (ОКТМО 68622151), земельному налогу №), начисленной до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 51 440,3 рублей. С учетом принятых налоговым органом мер принудительного взыскания, остаток задолженности по пени составляет 30 306,25 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом п. 3 ст. 75 НК РФ в новой редакции, налоговым органом начислены пени в размере 11 882,57 рубля, то есть, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по пени, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 42 131,26 рубль. Ссылаясь на вышеприведенные обстоятельства и нормы закона, с учетом уточнений административного иска, представленных в суд, административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанную задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и пени в общем размере 79 799,51 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства судом извещен надлежащим образом, в представленном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не заявил. В представленных в суд возражениях выразил несогласие с заявленным иском в части рассчитанной налоговым органом суммы задолженности, полагая, что ранее частично оплатил задолженность, и заявляя, что налоговым органом не применено льготное исчисление налога, в связи с чем, просил произвести перерасчет задолженности (л.д. 151).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС) РФ, настоящее административное дело рассмотрено судом при вышеуказанной явке участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги установлена положениями п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками вышеназванного налога, в силу положений ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно, в зависимости от мощности двигателя.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Законом Тамбовской области от 28.11.2022 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (с учетом изменений) на территории Тамбовской области введен обязательный к уплате транспортный налог, размер ставки которого установлен в отношении легковых автомобилей в расчете на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства: мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт), включительно – 25 рублей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВТ до 110,33 кВт) – 40 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Помимо этого, подп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ) закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ, формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (п. 2) (гл. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

На основании ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен положениями ст. 75 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов, представленных в суд административным истцом, следует, что за административным ответчиком ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>» (государственный регистрационный знак – №), с ДД.ММ.ГГГГ (и по настоящее время) – транспортное средство – грузовой автомобиль «

<

данные изъяты>» (государственный регистрационный знак – №), а также, последний с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также, с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>.

Таким образом, в силу приведенных норм материального права, ФИО1 обязан уплачивать транспортный и земельный налоги. 

Вместе с тем, как указано в административном иске, последним обязанность по уплате вышеуказанных налогов за 2021 год исполнена не в полном объёме, в связи с чем, за административным ответчиком образовалась заложенность, которая не погашена.

Представленные суду административным ответчиком доводы о том, что все необходимые платежи им произведены, опровергаются сведениями, представленными налоговым органом, в частности, расчетом, который административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен. 

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного и земельного налога исполнена несвоевременно, ФИО1 налоговым органом были начислены пени.

Вопреки доводам административного ответчика, до настоящего времени задолженности не погашены, иных сведений суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что сумма пеней по транспортному и земельному налогам за 2021 год административным ответчиком в установленный срок уплачены не была, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неисполнением ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности. 

Однако, на основании ст. 1237 КАС РФ, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 24).

Расчет суммы задолженности ФИО1 по земельному и транспортному налогам, а также по пеням, проверен судом с учетом представленных административным истцом в материалы дела сведений и не вызывает сомнений.

Доводы административного ответчика о частичном погашении суммы задолженности суд отвергает за несостоятельностью, как опровергнутые дополнительно представленными суду налоговым органом сведениями о распределении денежных средств по исполнительному производству (л.д. 183-192) и иными материалами дела.

Основываясь на письменных пояснениях административного истца (л.д. 183-184), представленных по запросу суда, доводы ФИО1 о неприменении налоговым органом льготного исчисления налога суд находит основанными на неправильном толковании последним норм права.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящими требованиями в районный суд необходимо исчислять, с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском первоначально ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в срок, установленный приведнными выше положениями ст. 48 НК РФ.

В силу изложенного, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженностей по обязательным платежам подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Первомайский муниципальный округ 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, в доход бюджета Российской Федерации задолженность по транспортному и земельному налогам в общем размере 79 799,51 рублей, в том числе:

– задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 857,25 рублей;

– задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (№ в размере 325 рублей;

– задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год №) в размере 34 486 рублей;

– пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 42 131,26 рубль.

Реквизиты по уплате налогов и пени:

отделение Тула Банка России/УФК по 

<

адрес> (Казначейство России (ФНС России)), №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Первомайский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.