Дело №2а-24/2023

22RS0022-01-2023-000565-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Зональное

02 мая 2023г.

Зональный районный суд Алтайского края в составе:

судьи Мартьяновой Ю.М., 

при секретаре Сметанниковой А.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 - ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени на недоимку по налогу на имущество за 2017г., 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени на недоимку по налогу на имущество за 2017г., с учетом уточненного иска, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8225 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 27 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество за 2017г. в сумме 0,40 копеек.

В обоснование административного иска указано, что согласно данным Управления ГИБДД по Алтайскому краю административному ответчику ФИО1 в 2017г. принадлежали транспортные средства: автомобиль Тойота Корона Премио, государственный регистрационный знак №, автомобиль КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, автомобиль УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, автомобиль КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №. 

Согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения, должнику в 2017 году принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

В связи с частичным погашением в порядке уменьшения налога по расчету в размере 9100 рублей, сумма задолженности по транспортному налогу за 2017г. составила 8225 рублей. 

До настоящего времени налоги административным ответчиком не уплачены. 14.06.2019 года мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края был вынесен судебный приказ, который был отменен 22.04.2022г. определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями ФИО1 О..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 Л.А.О. исковые требования признал частично, признал исковые требования о взыскании налога на имущество, пени за 2017г., возражал относительно требований о взыскании транспортного налога, пояснив, что транспортными средствами пользовались его родственники, у него этих автомобилей в пользовании нет, просил о применении срока исковой давности в споре.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Выслушав административного ответчика ФИО1А-О, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Положениями статьей 399, 400 - 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации урегулированы вопросы установления, определения и порядка уплаты налога на имущество физических лиц.

Как установлено пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Из материалов дела судом установлено, что административному ответчику ФИО1 А-О. в 2017г. принадлежали следующие транспортные средства - автомобиль Тойота Корона Премио, государственный регистрационный знак №, автомобиль КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, автомобиль УАЗ 469, государственный регистрационный знак №, автомобиль КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №. 

Как следует из содержания налогового уведомления №75428421 от 21.08.2018г. в количестве месяцев владения автомобилем Тойота Корона Премио, государственный регистрационный знак № указано количество месяцев владения автомобилем – 6\12, автомобилем КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № указано количество месяцев владения 2\12, автомобилем УАЗ 469, государственный регистрационный знак № указано количество месяцев владения 4\12, автомобилем КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № указано количество месяцев владения 12\12 месяцев.

Между тем, как усматривается из ответа МУ МВД «Бийское» от 09.11.2022, на имя ФИО1 О. в период времени с 01.01.2017 по 31.12.2017г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 29.09.2005 по 23.10.2018г. автомобиль марки Тойота Корона Премио, государственный регистрационный знак № (12 месяцев владения);

- с 04.10.2002 по 04.03.2017г. автомобиль КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № (2 месяца владения);

- с 03.06.2009 по 18.04.2017г. автомобиль КАМАЗ 8320, государственный регистрационный знак № (3 месяца владения);

С 11.01.2005 по 18.04.2017г. автомобиль УАЗ 469, государственный регистрационный знак № (3 месяца владения).

Таким образом, с учетом сведений регистрирующего органа ГИБДД и принимая во внимание налоговое уведомление №75428421 от 21.08.2018г., общая сумма транспортного налога за 2017г., подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1 Л.А.О. составляет 7025 рублей. 

Поскольку, 03.12.2018г. административным ответчиком ФИО1 Л.А.О. внесено в счет уплаты транспортного налога за 2017г. 9100 рублей, что превышает сумму недоимки по транспортному налогу за 2017г., недоимка по транспортному налогу у административного ответчика ФИО1 О. за 2017 год отсутствует. 

Решением Буланихинского сельского Собрания депутатов Зонального района Алтайского края от 28 октября 2014 года N 34 на территории муниципального образования Буланихинский сельсовет Зонального района Алтайского края установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, в том числе по объектам налогообложения, стоимостью до 300000 рублей - 0,099%.

В соответствии со ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административному ответчику ФИО1 А.О. в 2017г. принадлежало следующее имущество: 1\8 доли в праве собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Согласно положениям ст.ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В материалах дела имеется налоговое уведомление №75428421 от 21.08.2018г., а также требование №9817 от 30.01.2019г. со сроком исполнения до 26.03.2019г., направленные налоговым органом ФИО1 Али-ФИО2 в установленном законом порядке. В налоговом уведомлениях и требованиях содержатся все предусмотренные законом сведения, касающиеся уплаты транспортного налога и налога на имущество.

11.06.2019 Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Зонального района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.06.2019 года мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1А-О. указанной задолженности по налогам. 22.04.2022 года данный судебный приказ был отменен, в связи с возражениями, поступившими от должника. 20.10.2022 года в суд направлено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю. 

Суд приходит к выводу, что налоговым органом в установленном налоговым законодательством порядке и с соблюдением предусмотренных им сроков была исчислена сумма налога на имущество и пеней за 2017г., представленный налоговым органом расчет налогов и пеней в части налога на имущество и пени, принимается судом.

В ходе рассмотрения административного спора, административным ответчиком ФИО1 Л.А.О. 10.03.2023 была оплачена задолженность по налогам в сумме 154 рубля 62 коп. При этом, в представленных квитанциях индекс документа (УИН) не соответствует УИН за 2017г. Таким образом, представленные налогоплательщиком чеки не идентифицируют указанные в них суммы как платежи в счет уплаты налога на имущество, пени за 2017 год. 

Заявление административного ответчика ФИО1-О о применении срока исковой давности в споре основано на неверном применении норм материального права.

В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Такой порядок налоговым органом не нарушен.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени за 2017г., с административного ответчика ФИО1А-О., подлежат удовлетворению, требование административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017г. следует оставить без удовлетворения. 

В соответствии со ст.114 НК РФ государственная пошлина в размере 746 руб. 50 коп., от уплаты которой налоговый орган освобожден, взыскивается с административного ответчика, с зачислением в доход бюджета муниципального образования Зональный район Алтайского края.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 О., проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2017г. в размере 27 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017г. в размере 0,40 копеек, всего взыскать 27 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 О. в доход бюджета муниципального образования Зональный район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Зональный районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023г.

Судья Ю.М. Мартьянова