№

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Полевской 18 ноября 2025 года 

Судья Полевского городского суда Свердловской области Суетина О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без проведения судебного заседания и ведения протокола административное дело № 2а - 1271/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7 363,91 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 18 250,90 рублей, пени в размере 11 437,75 рублей, а всего взыскать 37 052,56 рублей. Мотивировала требования тем, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: сооружения и двух земельных участков. За 2023 административному ответчику начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговое уведомление № от 06.08.2024, со сроком оплаты не позднее 02.12.2024 размещено 14.09.2024 в информационном ресурсе «личные кабинет налогоплательщика физического лица». ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что послужило основанием для направления в адрес налогоплательщика требования № об уплате налога. Требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебных приказов. 10.02.2025 по делу № выдан судебный приказ, но определением мирового судьи от 20.03.2025 был отменен по заявлению должника; 20.01.2025 по делу № был выдан судебный приказ, но определением мирового судьи от 20.03.2025 был отменен по заявлению должника. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом, при направлении административного иска просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения была извещена надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомила.

В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле, который, в отличие от приказного производства, предполагает наличие спора (ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

На основании ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, не оспаривается административным ответчиком, что в собственности последней в налоговый период 2023 года имелось следующее налогооблагаемое недвижимое имущество: 

Нежилое здание по адресу: г. Полевской, территория плодопитомника, кадастровый №, налоговая база 6 859 609 рублей, налоговая ставка 0,5%, корректирующий коэффициент 1,1, сумма исчисленного налога 16 600 рублей, право собственности с 07.12.2012. 

Также судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, не оспаривается административным ответчиком, что в собственности последней в налоговый период 2023 года имелись налогооблагаемые земельные участки, по адресу:

земельный участок, по адресу: Свердловская область г. Полевской на территории плодопитомника, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 930 396 рублей, налоговый вычет 198 156 рублей, налоговая ставка 1,5%, сумма налога 40 984 рублей, право собственности с 07.12.2012;

земельный участок, по адресу: Свердловская область г. Полевской, ПО «Коллективный сад «Строитель» участок 45, кадастровый №, кадастровая стоимость 82 191 рублей, налоговый вычет 0 рублей, налоговая ставка 0,30 %, корректирующий коэффициент 1.1, сумма налога 158 рублей, право собственности с 04.04.2018.

Материалами дела подтверждается, что, налоговым органом ФИО1 был осуществлён расчет налога на имущество за 2023 и земельного налога за 2023, посредством направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 06.08.2024, налог на имущество 16 600 рублей, земельный налог 40 984 рублей и 158 рублей, всего налогов на сумму 57 742 рублей, срок уплаты не позднее 02.12.2024. 

Федеральным законом N263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу положений ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.4 Федерального закона N263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Требование о взыскании задолженности № от 23.07.2023, с предложением уплаты задолженности со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 было выставлено в адрес налогоплательщика.

Решение налогового органа № от 12.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика было вынесено налоговым органом, направлено налогоплательщику, что последним не оспаривается.

Согласно действующему налоговому законодательству, при наличии отрицательного сайта по ЕНП, отраженному на ЕНС, новое требование на взыскание задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, налоговым органом правомерно в адрес налогоплательщика выставлено не было. 

03.02.2025, то есть в установленный законом 6-ти месячный срок, с даты наступления срока платежа 02.12.2024, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 10.02.2025 по приказному производству №.На основании возражения ФИО1, не согласной с исполнением требований судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области от 20.03.2025, судебный приказ по делу № был отменен. 

09.01.2025 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 20.01.2025 по приказному производству №

На основании возражения ФИО1, не согласной с исполнением требований судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области от 20.03.2025, судебный приказ по делу № был отменен. 

После чего 18.09.2025 (штамп на почтовом конверте), налоговый орган с соблюдением сроков налогового законодательства обратился с административным исковым заявлением в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 7 363,91 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 18 250,90 рублей и пени в размере 11 437,75 рублей, а всего взыскать 37 052,56 рублей.

В налоговом уведомлении № от 06.08.2024, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год - 16 600 рублей, земельный налог за 2023 год - 40 984 рублей и 158 рублей.

Как следует из административного иска, в погашение налога на имущество физических лиц за 2023 год поступили платежи: 

05.03.2025 в размере 3 773,87 рублей, 

06.04.2025 в размере 4 312,28 рублей,

15.08.2025 в размере 1 149,94 рублей, итого в размере 9 236,09 рублей.

В погашение земельного налога за 2023 год поступили платежи: 

05.03.2025 в размере 9 353,32 рублей, 

06.04.2025 в размере 10 687,72 рублей,

15.08.2025 в размере 2 850,06 рублей, итого в размере 22 891,10 рублей.

Итого, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 7 363,91 рублей (16 600 – 9 236,09), и подлежит взысканию с административного ответчика в указанном размере.

Задолженность по земельному налогу за 2023 года составляет 18 250,90 рублей (40 984 + 158 – 22 891,10), и подлежит взысканию с административного ответчика в указанном размере.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени за период с 17.12.2023 по 27.10.2024, исчисленный на задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, а также за период с 28.10.2024 по 12.12.2024.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Обстоятельства, касающиеся наличия задолженности ФИО1 по оплате земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени, устанавливались решением Полевского городского суда Свердловской области от 05 марта 2025 года по административному иску МИФНС № 25 по СО к ФИО1, данный судебный акт имеет преюдициального значения при разрешении настоящего спора.

Так, решением Полевского городского суда Свердловской области от 05 марта 2025 года, вступившим в законную силу, исковые требования МИФНС № 25 по СО удовлетворены частично. Взыскана с ФИО1 задолженность по пени в части 106 рублей 10 копеек, в том числе по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в части 29 рублей 92 копейки, по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в части 0 рублей 72 копейки, по налогу на имущество, кадастровый № за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в части 75 рублей 46 копеек.

Решением суда установлено, что по состоянию на 18 мая 2024 года, требования налогового уведомления № от 01.08.2023, в соответствии с которым налог на имущество за 2022 год – составлял 15 091 рубль, земельный налог за 2022 год - 40 984 рубля и 144 рубля, всего налогов на сумму 56 219 рублей, по состоянию на 18.05.2024 исполнено ФИО1 в полном объеме. 

В части суммы 35 000 рублей, налоговое уведомление исполнено налогоплательщиком своевременно 22.11.2023, то есть до наступления срока уплаты 01.12.2023.

Указанная сумма зачтена в задолженность по земельному налогу, соответственно недоимка по земельному налогу за 2022 год составляла 6 128 рублей (144 + 40 984 – 35 000).

Остаток оплаты по налоговому уведомлению № от 01.08.2023, внесен ФИО1 с отступление срока платежа 01.12.2023, а именно 18.05.2024, платежным поручением № 30 от 18.05.2024 на сумму 5 984 рублей, назначение платежа земельный налог за 2022 год; платежным поручением № 31 от 18.05.2024 на сумму 144 рубля, назначение платежа земельный налог за 2022 год; платежным поручением № 32 от 18.05.2024 на сумму 15 091 рубль, назначение платежа налог на имущество за 2022 год.

Таким образом, решением Полевского городского суда от 05.03.2025, установлено, что земельный налог и налог на имущество за 2022 год были полностью оплачены ФИО1 18 мая 2024 года 

Земельный налог оплачен 23.11.2023 частично в размере 35 000 рублей, соответственно задолженность по земельному налогу за 2022 год на дату 12.12.2023 составляла 6 128 рублей и была погашена в полном объеме 18.05.2024.

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год на дату 12.12.2023 составляла 15 091 рублей и была погашена в полном объеме 18.05.2024.

В связи с вышеизложенным, расчет пени (л.д. 34) за период с 12.12.2023 по 27.10.2024 в размере 10 006,34 рублей составлен административным истцом неверно.

Размер пени по налогу на имущество за 2022 год будет составлять сумму 1 268,65 рублей (45,27 + 1 223,38), которая подлежит взысканию с административного ответчика, исходя из следующего расчета:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка, руб.

Ставка/делитель

Ставка пени, %

Пени, руб.

12.12.2023

17.12.2023

6

15091

300

15

45,27

18.12.2023

17.05.2024

152

15091

300

16

1223,38

Размер пени по земельному налогу за 2022 год будет составлять сумму 515,16 рублей (18,38 + 496,78), которая подлежит взысканию с административного ответчика, исходя из следующего расчета:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка, руб.

Ставка/делитель

Ставка пени, %

Пени, руб.

12.12.2023

17.12.2023

6

6 128

300

15

18,38

18.12.2023

17.05.2024

152

6 128

300

16

496,78

Поскольку ФИО1 обязательство по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 года полностью исполнена 18.05.2024, то начисление пени по указанным налогам за период с 18.05.2024 по 12.12.2024 является неправомерным.

Из расчета пени (л.д. 36), следует, что административным истцом ФИО1 начислены пени за неуплату земельного налога за 2023 год за период с 03.12.2024 по 12.12.2024 в общем размере 288 рублей (57,60 + 230,40), расчет задолженности в этой части проверен судом, является правильным, указанный размер пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Из расчета пени (л.д. 36), следует, что административным истцом ФИО1 начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 12.12.2024 в общем размере 116,20 рублей (23,24 + 92,96), расчет задолженности в этой части проверен судом, является правильным, указанный размер пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с вышеизложенным, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (№) зарегистрированной по адресу: 

<

. . .>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7 363,91 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 18 250,90 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в размере 1 268,65 рублей, пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в размере 515,16 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2023 года за период с 03.12.2024 по 12.12.2024 в размере 288 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 12.12.2024 в размере 116,20 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска МИФНС № 25 по СО, - отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей апелляционной жалобы через Полевской городской суд Свердловской области.

Судья О.В. Суетина