РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» ноября 2019 года с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Фаттаховой Т.В., 

при секретаре Лятифовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1782/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и у нее возникла обязанность уплаты налогов на имущество физических лиц и земельного налога, в общей сумме 4 510 рублей 86 копеек за ДД.ММ.ГГГГ годы. 

О необходимости оплаты налогов ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием срока оплаты налогов, которые исполнены не были. В последующем направлены требования об оплате налога, пени, штрафов, которые так же оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. 

В связи с изложенным административный истец просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3697 рублей, пени в размере 22,95 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 774 рубля и пени в сумме 16,91 рублей, а всего взыскать недоимки по налогам и пени на общую сумму 4510 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просили рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания была извещена надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась. Согласно телефонограмме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования признала в полном объеме.

Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок также установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом должны соблюдаться все установленные налоговым законодательством сроки взыскания налога. 

Установлено, что ФИО1 в налоговые периоды за № являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадью 1093,60 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома с кадастровым №, по адресу 

<

адрес>, площадью 75,10 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- иного помещения с кадастровым № по адресу 

<

адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. - о необходимости уплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены по адресу проживания налогоплательщика, что подтверждается сведениями из адресно-справочной службы ГУ МВД России по Самарской области, списком внутренних почтовых отправлений. 

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, налоговым органом мировому судье судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 146 Красноярского судебного района отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данное определение вступило в законную силу и не обжаловалось. 

Административное исковое заявление поступило в Красноярский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем установлено, что требование № об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), тогда как недоимка по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, за пределами трехмесячного срока, установленного налоговым законодательством для направления требований об уплате налога, с нарушением срока, в связи с чем суд находит исковое требование налогового органа в части взыскания задолженности по налогам по требованию № в общей сумме 1673 рубля 07 копеек - не подлежащим удовлетворению.

По оставшимся требованиям судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки, в том числе: сроки направления требований, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

Согласно представленного налоговым органом расчета суммы задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, имеются недоимки по уплате ФИО1:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 752 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 258 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1543 рубля, пени в сумме 22,95 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 258 рублей, пени в сумме 3,84 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.

Не доверять представленному расчету у суда оснований не имеется. Иного расчета суду не представлено.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 46 КАС РФ, Административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно полученной судом телефонограмме административный ответчик иск признает. Вместе с тем судом установлено нарушение предусмотренного налоговым законодательством срока направления требования № на сумму 1673 рубля 07 копеек, в данной части признание иска ответчиком судом не принимается. 

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Административный иск в части взыскания задолженности по налогам с ФИО1 по требованию № подлежит оставлению без удовлетворения в связи с нарушением налоговым органом срока направления указанного требования налогоплательщику.

В остальной части доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанные налоговые периоды налогообложения объектов налогообложения, направление налоговым органом административному ответчику уведомлений и требований об уплате налога, соблюдение налоговым органом срока направления требований, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требований налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 3, 45, 48, 69-70, 400, 401 НК РФ, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить частично 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки в общем размере 2 837 (две тысячи восемьсот тридцать сем) рублей 79 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 752 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 258 рублей за ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1543 рубля, пени в сумме 22,95 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 258 рублей, пени в сумме 3,84 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Фаттахова