Судья фио

Дело № 7-13240/2025

РЕШЕНИЕ

адрес

 29 октября 2025 года

Судья Московского городского суда Сумина Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу фио на постановление заместителя начальника ИФНС России № 1 по адрес от 25 сентября 2024 года № 131, решение заместителя руководителя ИФНС России по адрес от 14 ноября 2024 года, решение судьи Савеловского районного суда адрес от 21 апреля 2025 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1, паспортные данные,  

установил:

постановлением заместителя начальника ИФНС России № 1 по адрес от 25 сентября 2024 года № 131, оставленным без изменения решением заместителя руководителя ИФНС России по адрес от 14 ноября 2024 года, решением судьи Савеловского районного суда адрес от 21 апреля 2025 года, ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма 

 В настоящее время в Московский городской суд состоявшиеся по делу акты обжалует ФИО1 по доводам поданной жалобы, согласно которым, у заявителя отсутствует обязанность по предоставлению отчета о движении денежных средств, если остаток или сумма зачисленных\списанных денежных средств по состоянию на конец отчетного года не превышает сумма; не дана должная оценка представленным заявителем доказательствам о том, что в 2021 году заявитель находился более 183 дней за пределами адрес, поскольку имеет временный вид на жительство в Королевстве Испании и в 2021 году располагал временным разрешением на проживание и работу в данном государстве, в связи с чем у него не возникло обязанности по представлению налоговому органу отчетов о движении денежных средств; судьей районного суда не приняты меры для устранения возникшего противоречия относительно времени нахождения заявителя за пределами Российской Федерации, не учтено, что справка о пересечении границы Российской Федерации частными лицами выдается лишь по запросу компетентных органов, что следует из ответа УВМ ГУ МВД России по адрес; в оспариваемом решении изложены выводы по другому делу со ссылками на нормы законы, которые в рамках рассматриваемого дела не подлежат применению. 

 В судебном заседании Московского городского суда ФИО1 в полном объеме поддержал изложенные в жалобе доводы, настаивал на их удовлетворении, дополнительно ссылаясь на отсутствие в материалах дела документов и информации, на основании которых был составлен акт проверки №770120240178 от 22 августа 2024 года, включая сведения о количестве дней нахождения заявителя в пределах адрес в отчетном периоде.

 Представители ИФНС России № 1 по адрес по доверенностям фио и фио сочли оспариваемые акты законными, не подлежащими отмене по доводам представленных в материалы дела письменным возражениям.

 Исследовав материалы дела, проверив доводы поданной жалобы, выслушав объяснения заявителя, представителей административного органа, имеются основания для отмены решения судьи районного суда в силу следующего.

 Административная ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью. 

 Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с положениями статьи 1 которого, резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В силу части 7 статьи 12 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце четвертом настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес установлен Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 года №1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг» (вместе с «Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»).

В п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 года №1365, определено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 01 июня года, следующего за отчетным годом.

Установленный срок подачи отчетов за период 2021 года продлен Постановлением Правительства РФ от 28 мая 2022 года №977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления» до 01 декабря 2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 23 того же Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса; налоговые органы имеют право проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

На основании п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Оставляя без изменения оспариваемые постановление заместителя начальника ИФНС России № 1 по адрес от 25 сентября 2024 года № 131 и решение заместителя руководителя ИФНС России по адрес от 14 ноября 2024 года, которым ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию, судья районного суда исходил из того, что в ходе проведения мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства должностными лицами ИФНС России № 1 по адрес, находящейся по адресу: адрес, 22 августа 2024 года выявлено, что ФИО1, зарегистрированный по месту жительства по адресу: адрес, открывший 04 июля 2017 года в банке BANCO DE SABADELL S.A. Королевство Испания счет (вклад) №ES8600810200220003207526, в нарушение требований ч.7 ст.12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 года №1365, не представил до 02 декабря 2022 года отчеты о движении средств по счетам (вкладам) за 2021 год. 

 Данные обстоятельства совершения противоправных действий и вину фио в совершении указанного правонарушения судья районного суда счел подтвержденными представленными в материалы дела доказательствами.  

 Вместе с тем, признать законным состоявшееся по делу решение судьи районного суда не представляется возможным. 

 Исходя из положений ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина; лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

 Статьей 24.1 КоАП РФ определены задачи производства по делам об административных правонарушениях, которыми являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

 В соответствии с ч. 1 ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат, в том числе, наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения. 

Исходя из положений статьи 26.2 КоАП РФ, обязанность доказывания указанных обстоятельств возложена, в том числе и на судью, рассматривающего дело об административном правонарушении.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не содержит запрета на представление доказательств на любой стадии производства по делу об административном правонарушении; в целях проверки достоверности и допустимости имеющихся в деле доказательств судья вправе истребовать и исследовать дополнительные доказательства.

На основании ч.3 ст.26.2 КоАП РФ, при рассмотрении дела об административном правонарушении собранные по делу доказательства должны оцениваться в соответствии со статьей 26.11 КоАП РФ, а также с позиции соблюдения требований закона при их получении, на что также указано и в п. 18 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».  

Согласно пункту 8 части 2 статьи 30.6 КоАП РФ, при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении законность и обоснованность постановления проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов. При этом судья (вышестоящее должностное лицо) не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме (часть 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

По смыслу ст. 30.6 КоАП РФ, решение по делу об административном правонарушении должно быть мотивированным, что предполагает оценку и исследование всех доказательств и не допускает возможность произвольного отклонения доводов заявителя. 

Указанные нормы обязывают судью при рассмотрении жалобы дать правовую оценку имеющимся в деле доказательствам, в том числе с учетом доводов, приведенных в жалобе на постановление.

Исходя из ч. 2 ст. 30.7 КоАП РФ, решение по рассмотрению жалобы на постановление по делу об административном правонарушении должно содержать сведения, предусмотренные ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ, в соответствии с положениями п. 6 ч. 1 которой, решение должно быть мотивированным. 

В рамках рассматриваемого дела указанные требования КоАП РФ судьей районного суда соблюдены не были, доводы в жалобе о том, что за пределами адрес в 2021 году заявитель находился более 183 дней, поскольку имеет временный вид на жительство в Королевстве Испании и в 2021 году располагал временным разрешением на проживание и работу в данном государстве, где пребывал 212 дней, в связи с чем у него не возникло обязанности по представлению налоговому органу отчетов о движении денежных средств, должным образом не проверены, предметом проверки не являлись, дополнительные доказательства не истребованы, чем допущены существенные нарушения требований процессуальных требований КоАП РФ, что не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть жалобу на состоявшиеся по делу акты.

Кроме того, оставляя без изменения оспариваемое постановление должностного лица ИФНС России № 1 по адрес, судья районного суда руководствовался требованиями ст.2.6.1 КоАП РФ, предусматривающей административную ответственность собственников (владельцев) транспортных средств, а также ст.28.6 КоАП РФ, устанавливающей порядок назначения административного наказания без составления протокола, которые к рассматриваемым правоотношениям не применимы (л.д.87).

 На основании п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело.

При таких обстоятельствах, оспариваемое решение судьи районного суда нельзя признать законным, оно подлежит отмене, а дело - возвращению на новое судебное рассмотрение.

При новом рассмотрении дела судье надлежит учесть вышеизложенное, истребовать дополнительные доказательства, дать надлежащую оценку всем имеющимся по делу доказательствам, включая доказательства, представленные стороной защиты, а также доводам жалобы заявителя, вынести законное и обоснованное решение в соответствии с требованиями КоАП РФ, с изложением обстоятельств, установленных при рассмотрении дела, описанием события административного правонарушения, мотивов принятого решения, со ссылками на нормы права, в соответствии с которыми лицо привлекается к административной ответственности, ссылками на доказательства, которые подтверждают установленные обстоятельства дела. 

 В связи с отменой решения суда и направлении дела на новое рассмотрение суд второй инстанции не входит в обсуждение иных доводов жалобы заявителя, поскольку они подлежат проверки при новом рассмотрении дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 –30.9 КоАП РФ, судья

решил:

жалобу фио удовлетворить частично.

 Решение судьи Савеловского районного суда адрес от 21 апреля 2025 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1, паспортные данные, отменить, дело направить в Савеловский районный суд адрес на новое рассмотрение.

 Решение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано (опротестовано) путем подачи жалобы (протеста) непосредственно во Второй кассационный суд общей юрисдикции в порядке ст. ст. 30.12 - 30.14 КоАП РФ.

Судья Московского городского суда Л.Н. Сумина