производство 2а-2750/2024

УИД 67RS0003-01-2024-002490-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 14 августа 2024 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Старовойтовой А.С.,

при представителе административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2020-2022 году ФИО2 являлась плательщиком земельного налога, как владелец земельного участка. За 2020-2022 годы административному ответчику начислен земельный налог в размере 2 392 руб. Однако, в установленные сроки налог уплачен не был, в связи с чем, исходя из сформировавшейся задолженности по единому налоговому счету, начислены пени. Требования налогового органа об уплате налога и пени оставлены без исполнения. Налоговый орган обратился в мировой судебный участок № 53 г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с поступлением возражений со стороны административного ответчика.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика:

- задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 2 392 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 43 851,30 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по г. Смоленску ФИО1 заявленные требования поддержал по доводам изложенным в иске указав, что задолженность до настоящего времени не погашена. Дополнительно поддержал раннее представленные письменные пояснения, согласно которым, размер пени обусловлен начислением на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование. 

Административный ответчик ФИО2, извещенный заблаговременно, надлежаще, в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, письменные возражения на административное исковое заявление не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ, указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 2020-2022 год являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Принадлежность указанного земельного участка административному ответчику применительно к периоду владения не оспорена.

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому, за указанный период времени административному ответчику ФИО3 необходимо было уплатить земельный налог в размере 2 392 руб., указанный расчет произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в налоговый период, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признается арифметически верным, соответствующим нормам действующего налогового законодательства.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, № от 19.07.2023 об уплате вышеназванного налога (л.д.32-34), направленное через личный кабинет налогоплательщика.

Как указано выше, расчет налогов мотивированно не оспорен, доказательств их уплаты не представлено. 

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Истцом представлен расчет подробный пени в размере 43 851,30 руб. (л.д.16-29), исходя из совокупной обязанности по уплате, который ответчиком не оспорен, признается судом верным. 

Относительно представленного расчета пени административным истцом представлены пояснения, согласно которым, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 13.01.2020 и решения о взыскании за счёт денежных средств № от 22.02.2020 Управлением вынесено в порядке ст. 47 НК РФ постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 12.03.2020 № на сумму 36 328,59 руб. (29 354,00 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 73,38 руб. по пени; 6 884,00 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 17,21 руб. по пени; за 2018 год). По состоянию на 26.07.2024 постановление от 12.03.2020 № актуально, остаток неуплаченной суммы 32 033,59 руб. ИФНС России по г. Смоленску в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 11.02.2021 № на общую сумму задолженности в размере - 100 931,91 руб., при этом сумма взыскания по судебному приказу от 10.06.2021 № 2а-3260/21-53 составила - 37 554,74 руб. в том числе: - Земельный налог - 723 руб. за 2019 г.; - Страховые взносы на обязательные пенсионное страхование - 29 113,07 руб. за 2020г.: - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 7 559,99 руб. за 2020 г.: - Пени - 160.85 руб., в связи с частичным погашением в сумме 2,17 руб. 12.12.2023г., остаток пени 158,68 руб.

По данному делу органами ФССП России возбуждено исполнительное производство.

Указанное не оспорено административным ответчиком и подтверждается представленными в материалы дела постановлениями № от 12 марта 2020 г., №

В связи с неуплатой налогов и начисленных пени в установленный срок, административному ответчику ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 12-13) направленное через личный кабинет налогоплательщика.

При этом, указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. 

Неисполнение административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате земельного налога и пени послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.43-46).

Вынесенный мировым судьей 5 марта 2024 г. судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен 5 апреля 2024 г. (л.д. 15)

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 3 июня 2024 г., то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной ко взысканию не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета: задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 2 392 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 43 851,30 руб., а всего: 46 243 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1 587,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

мотивированное решение изготовлено 28.08.2024